企业财务内部控制体系的建立与完善

王宇

摘 要：对于一个企业来说财务管理是很重要的一个方面，良好的财务管理系统能够帮助企业提高经济效益，提升企业的核心竞争力。本文主要阐述了如何建立以及完善一个企业的财务内部控制系统，并针对建立系统中出现的问题提出科学可行的解决方案。

关键词：企业财务；内部控制；财务管理

随着我国市场经济的不断发展，如何完善一个企业的内部控制体系，尤其是财务控制体系成为企业实现可持续发展的重要制约因素。企业规模的不断膨胀，组织结构逐渐趋向复杂化，给企业的内部控制体系的建立带来了新的挑战，企业应该迎难而上，立足于自身的情况，提出可行的完善内部控制体系方案，促进企业不断向前发展。

一、企业内部控制的概述

所谓的企业财务内部控制体系，就是指企业利用控制论的基本原理和方法，结合自身的发展情况，建立起一个规范的控制系统，实现对企业财务活动的规范、约束以及评价。一个完善的财务内部控制体系，除了保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整外，还要为企业财务管理的发展提供科学的依据，帮助企业管理者做出更准确的决策，从而实现提升企业经济效益以及在行业的核心竞争力的最终发展目标。企业的财务内部控制体系不是一项单独的管理制度和管理手段，也是帮助企业实现资金科学流动的一个良好载体，对企业的可持续发展有重要的推动作用。企业一定要结合市场发展自身趋势，优化企业财务内部控制体系，实现企业更好地向前发展。

二、企业财务内部控制体系存在的问题

1.体系本身的局限性。企业财务内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，企业的各项生产需要都离不开资金的支持，只有建立合理的财务内部控制体系，才能实现对企业资金的全面掌控以及合理调度，保证企业的正常运作。就目前国内的企业来看，财务内部控制体系本身存在很大的局限性，这主要是企业管理者没有具备较好的意识的原因，很多企业在建立了财务内部控制体系以后，不寻求变化，一味按部就班的进行财务管理。财务管理人员的专业素养也有待提高，很多企业在职人员存在粗心大意、判断失误、理解错误的情况，严重降低了企业的生产效率。如今，我国市场经济发展迅速，信息技术高度发展，可以说，市场每天都有新的变化，企业财务内部控制体系一味墨守成规，不求变化，将无法适应市场的发展需要，对企业的内部控制作用将削弱或者完全消失，这对一个企业是极为不利的。

2.成本管理不严，采购管理不善。对于一个发展的企业来说，最重视的就是企业的经济效益。一些企业存在认识误区，一味狠抓销售业绩，忽略企业的成本控制，其实，提高企业的经济效益要从成本控制开始。目前，很多初具规模的企业财产清查没有形成体系，清查不明确，分类不明晰，各种成本费用归集不合理，分配也不合理，经常发生浪费资产的情况。当然，合理的采购对企业的成本控制有重要作用，很多企业在采购这个环节比较薄弱，企业一般都有固定的合作物资供应商，但市场价格浮动比较快，在不了解最新价格行情的情况下盲目进行采购，难免就会出现吃亏的现象。另外，由于生产计划与生产实际存在偏差，重复采购物资，浪费资产的事情也时有发生，这些都不利于一个企业的成本控制。

3.账目管理混乱。在企业不断进行发展的过程中，每天都有大量的资金流动，给企业财务管理在职人员的财务控制提出了新的挑战。目前很多企业都存在账目管理混乱的现象，由于财务管理人员缺乏足够的责任心，企业账目明细很长时间都不进行更新，不能提供实时财务数据，在一定程度上影响了企业的发展步伐。另外，企业还存在贪污腐败的现象，这一点在国有企业中较为突出，主要还是企业没有制定相关的规章制度对在职人员进行约束，给一些管理者提供假公济私的条件，主要表现在进行发票报账上。企业素来有凭借发票报销的历史，一些管理者钻了制度的空子，报销多年前的发票或者伪造假发票进行报销，这些都成为制约企业向前发展的重要因素。

三、完善财务控制体系的措施

1.建立严密的控制制度。对于一个企业的财务管理来说，建立一个完善的内部控制体系至关重要，它可为企业正常运作提供资金保障，同时，也为企业经营者的日常经济决策提供科学的数据。只有不断完善企业财务内部控制体系，才能不断推动企业向前更快、更好地发展。对于财务内部控制体系的建立，首先要国家的相关法律规章为依据，企业应在国家有关法律法规的指导下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，建立起本单位的完备的财务内控制度体系。当然，目前我国经济发展迅速，市场变化比较快，在体系建立的过程中，要同时建立起相应的财务风险评估以及控制体系，能在企业进行市场活动的过程中预见可能出现的风险，并能快速提出有效的解决方案，协同财务内部控制管理体系保证企业的正常运作。

2.建立合理的管理结构。这里指的管理结构，主要是针对财务管理在职人员，企业对财务内部控制体系的机构设置和职务的分工，确保财务管理的规范化，在进行人事招聘时，必须经过严格的筛选，确保聘用人员在具备相关专业素质的同时，还同时兼备较高的责任心，随时保持较高的工作热情，这对提高工作效率有重要作用，当然，人事管理还可以通过建立合理的奖惩制度来进行控制，提高在职人员的工作责任感，保证企业更好地向前发展。

3.更好的提升规范控制程度。企业一定要制定规范的财务管理制度，对企业的账目管理进行管理。从物资采购开始，财务控制体系要记录每一笔资金流动记录，并进行公开透明化管理，可以通过互联网共享的模式，把企业的消费记录及时向企业员工以及经营管理者做通报。消费明细要实时更新，这对企业控制生产成本有重要作用，同时，还能帮助管理者做出更准确的经济决策。

四、结语

综上所述，就目前来看，我国企业在财务内部控制体系的建立以及完善中还存在一些问题，包括体系本身存在的局限性、成本管理不严，采购管理不善以及账目管理混乱等方面。企业一定要认识到自身存在的问题，尽快提出优化内部控制体系的方案，完善财务内部控制体系，这对企业经济效益的提升以及发展我国市场经济都有重要推动作用。

参考文献：

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[2]尚红涛，邓黎阳.企业内部控制制度局限性的理性分析[J].财务与会计，2001（12）.

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