大型企业集团财务管理模式优化研究

广东利海集团有限公司 程顺华

大型企业集团是我国经济实力的象征，在我国国民经济发展中的作用及意义也日益凸显，随着企业规模不断壮大，包括财务管理在内的各项管理工作难度也越来越大。近几年，由于企业集团的财务管理水平不足，从而引发相关的财务危机，导致部分企业集团逐渐衰亡。加入世界贸易组织以后，我国企业的国际竞争压力不断提升，所以大型企业必须积极探索有效的财务管理优化策略，提高企业的财务管理水平，增强企业集团自身的市场竞争力，从而促进企业的快速发展。

一、企业集团财务管理模式的概念

企业财务管理是针对企业生产过程中产生的财务关系和财务活动。企业财务管理的目标是促进企业资金的应用性和流动性，实现企业资本增值的最大化。财务管理的内容主要包括筹资、投资及利益分配三个方面。企业集团财务管理模式可以从狭义和广义两个角度进行分析，从狭义的角度看，企业集团的财务管理模式主要依据财务决策权的分散和集中程度来划分，可以分为分权式、集中式、集权式、相溶式等几种模式；从大范围角度分析，财务管理又可分为财务监督、财务控制、具体机构的设立、运作方法和职责分工等几方面的内容[1]。

二、企业集团财务管理模式的特点

(一)财务信息资料收集难

企业集团的下属成员企业比较多，企业内部会计的核算水平不一，财务会计资料的及时性、准确性和完整性方面存在较大差距，导致企业集团财务信息传递速度较慢，信息质量难以保证，严重制约了对企业财务的有效控制。

(二)财务管理目标多元化

企业集团中拥有独立法人资格的母公司和子公司在财务管理目标方面存在一定的差异。母公司的财务管理目标是实现股东价值的最大化，子公司的财务管理目标是实现他们自身股东价值的最大化，造成企业集团的相关独立法人在财务管理方面的多元化。

(三)可控资源数量巨大

企业集团的资产占有量比较大，资本雄厚。不仅拥有规模巨大的有形资产和无形资产，同时也拥有大量的流动资产、固定资产和长期投资。规模巨大的企业资产导致企业财务管理工作运行比较困难。

三、企业集团财务管理中存在的问题

(一)财务管理模式不完善

我国企业集团现行的财务管理模式两级分化严重。这种财务管理模式导致企业无法对整个集团进行有效管理，不能合理安排筹资和投资活动，使企业内部的财务决策上下不一致，造成了利益的损失。企业的财管模式落后，不能和当前发展形式实现有效契合。不能实现财务控制管理灵活性和原则性的有机统一，使不同企业部门的资源得不到优化配置，同时企业也没有足够的凝聚力，在资金纽带方面也显得较为松弛，这都严重制约了企业的经济发展与整体优势[2]。

(二)资金运作方式不规范

现阶段我国企业资金运作模式仍然存在些许不足，具体如下。

企业资金存在严重的条块式割裂。企业集团内部形成不同势力的资金分割，如此一来难以实现资金的集中管理，造成资金分散，也就难以将企业资金的价值充分发挥出来。

企业资金盘活情况不理想，受以往长期的计划经济中的重投入与产值、轻产出与效益的思想的惯性影响，使得企业形成较大金额的盘活资金，而实际盘活余地比较小，降低了存量资金具有的经济效果。

企业集团内部沉淀资金额度巨大。这以庞大的沉淀资金大大制约了资金增值效应，将资金变为死钱，制约经济发展。

(三)缺乏财务控制一体性

财管工作中的控制机制使企业确保资金高效运行的重要环节，因此包括生产直到经营的各个环节中都应当全面落实财务控制。但现阶段我国很多企业都仅仅做到事后控制，却没有事前及事中控制，控制机制的实效也就大打折扣。大部分企业集团单纯重视年度利润的规划，仅限于制定全年的成本费用、销售收入和目标利润等总体目标，忽略了决策的具体化，难以进行具体的经济预算和业绩比较，缺少必要的事中控制手段。企业集团的母公司和子公司在财务控制管理方面各自为政，二者不能实现协调统一。

(四)财务监管制度不健全

企业集团的领导阶层不重视财务监管工作，大部分企业领导认为没必要设立财务监管部门，对财务监管的认识不足，没有意识到财务监管的必要性和重要性。而且大多数企业财务监管部门权威性和独立性较差，监控效力低。

财务监管制度不够系统和完善，企业集团内部没有科学的财务管理体制，相关的审计制度也比较薄弱。

财务监管相关工作人员的业务素质和思想素质比较差。

财务监管的方法和手段落后，不能广泛深入的应用现代信息技术，财务监管效率比较低，企业财务内部的监管力度不足，导致企业集团子公司的财务管理失控。

四、企业集团财务管理的优化措施

(一)财权分配的优化

1、推行相对集中的财权分配模式

相对集中的财权分配模式能够实现财务信息的实时传递，在这种财务管理模式下，利用互联网技术，将企业集团中的所有财务部门进行统一联网，减少了财务信息传递过程中的多余环节，企业总部的财务部门可以对子公司等组成单位的财务信息进行全面的了解和监督。

2、合理分配财务决策权

为充分激发子公司财管人员的工作动力，应把日常的财管工作管理权移交给子公司，当仍保留母公司重大财务决策的管理职能，保障母公司的总体监控效能，适当分权，分散工作量，还可使母公司财管人员能够留出充足的时间及精力进行企业集团的整体战略管理。

(二)财务控制的优化

1、选择合理的财务控制模式

在企业集团中，针对不同的企业组成单位，应该采用不同的财务控制方式。对于控股子公司和全资子公司可以直接设置财务总监进行全面的财务控制；对于参股子公司，可以通过股权代表进行有效的财务控制；对于关联企业，母公司可以通过企业集团中的规章制度和相关契约来限制其财务行为，从而维护企业集团的整体利益。

2、选择正确的财务控制方法

做好全面的企业财务预算编制，设立专门的预算管理机构负责预算的实施、审定、编制和调整。同时也可以应用联合确定基数法来解决预算松弛的问题，企业集团可以根据自身特点采用弹性预算、滚动预算等更加有效的预算编制手段对企业的预算编制方法进行优化。企业应该对经济预算进行实时控制，全面检查预算的执行情况，从而能够及时发现问题并采取相应的措施。

(三)财务监督的优化

1、全面监督财务运行的整个过程

企业集团内的各子公司自身独立性和自主性较强，根据市场经济下企业自主经营的状况，应该加强对企业集团事前和事中财务管理的监督力度，为各项生产经营活动提供科学的预算管理基础，提高企业财务监督的整体性和有效性。

2、建立财务监控体系

企业集团应该选择与财务控制模式相适应的审计控制方式，充分发挥审计部门的监督作用。处理好企业审计委员会和相关人员之间的关系，保证内部审计人员的独立性，从而能够更好的协调企业的内外活动。

五、结束语

综上所述，企业集团的财务管理模式是企业根据自身的管理水平、组织架构、经营状况和管理理念制定的财务管理制度和财务管理方式。随着经济全球化的不断发展，企业集团的生产经营、决策和投资融资方面也面临更高的要求，选择正确的企业财务管理模式可以有效规避相关的财务风险，提高企业的市场竞争力，增加企业的经济收益，从而有利于企业健康稳定的发展，促进企业做大做强。

[1]谌灿霞.大型企业集团财务管理模式的思考[J].会计师,2012

[2]韩松.大型施工企业集团财务管理模式与措施[J].商情,2011