浅论财政专项绩效资金审计工作的开展

武汉市新洲区审计局 陈玉生

一、加强财政专项资金绩效审计的意义

目前，财政专项资金的投入使用已经在我国的社会管理以及公共事业还有民生保障等方面都发挥了积极作用。但毋庸讳言，其在使用过程中也存在诸多不足。其主要表现在：

在权力的制约和监督方面，存在公共资源配置不当、管理不善、损失浪费、利用率低下等问题。而分析造成这些问题的原因，与行政权力失控或不作为、乱作为有很大关系。

在行政效能方面，存在行政成本高、资源浪费大、行政效率低等问题。分析造成这种情况的原因，不外乎体制不顺、职责不清。

因此，对财政专项资金加强审计，强化监督，有利于促进财政专项资金在使用方面尽量少或避免出现上述问题，促使其更好地为我国的社会管理以及公共事务管理发挥积极的作用。

纵观审计的发展历程，可以说，绩效审计也是其必然趋势。近年来，随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，我国的社会经济秩序也在发生着非常大的好转。在这样的形势下，审计工作的重心当然也不仅要仅仅限于审计资金的真实、合法性，绩效审计也需提到工作日程上来。因此可以说，绩效审计有助于促进审计机关从任务型、程序型向目标型、效率型转变，也是其有效途径。因此，审计机关要不断强化对财政专项资金的绩效审计。

二、加强财政专项资金绩效审计的策略

(一)明确财政专项资金的用途及其审计的目的

财政专项资金，顾名思义，通常是指专项转移支付。所谓专项转移支付资金，指中央财政下拨给地方财政的具有明确指定用途的资金。这些专项资金主要用于社会管理、民生保障、项目建设以及政策补贴。专项资金的高效使用大大有利于对地方经济建设的促进和对社会事业发展的保障。

从审计目的来看，与财务收支审计有所不同，财政收支审计以真实合法为目的，而绩效审计则以审计结果为目的。对财政专项资金开展绩效审计，其根本目标是为了从体制和制度上揭示分析问题，以推动财政专项资金的支出预算做好进一步的改革，推进财政专项资金管理制度的完善，以维护财政专项资金的安全完整，并提高财政专项资金的使用效益。

(二)注重体制机制方面的审计监督。

当前，财政专项资金存在着制度建设方面的不足，其主要表现在：财政专项资金的设置类别过多，政策内容存在交叉重叠；专项转移支付过多过滥，极易滋生权力寻租行为；财政专项资金的管理及使用缺乏科学的评价体系，评价标准相对粗放，对资金使用的实际效益难以做出客观评价；还有，现行的财政专项资金本来就在资金监督管理方面存在制度上的缺失，我国现行转移支付制度缺乏统一性和法律权威性，行政机构和监督机构一体化，监督机构难以发挥真正有效的作用，鉴于上述制度上的缺失，在财政专项资金的绩效审计中，要重点关注其因制度建设方面的不足所引发的问题，并就所发现的问题提出针对性建议，以促进财政部门对相关制度进行进一步完善，同时推动专项资金管理制度改革，便于其从制度上给这一资金的使用给以良好的保障。

(三)抓好财政专项资金绩效审计的主要内容

一般而言，财政专项资金的支出主要体现在项目支出里，因此，对这些资金的各种使用情况就成了审计的主要内容。其主要包括如下几个方面：专项资金用得怎么样，资金管理的怎么样，项目完成的怎么样，项目效益怎么样。而这些怎么样正是财政专项资金审计的焦点。

1、资金使用情况的审计

在审计这个方面的内容时，首先要审计项目在立项时有没有存在虚假立项、重复立项或小项目大立项。还要审计拨付资金有么有及时足额的给以发放，如果足额发放了，那么资金是否全部到达了项目点。

2、资金管理情况的审计

关于资金的管理情况，首先应审计一下资金是否已经全部足额发放。如果已经发放，接下来需要关注的是其分配和安排是否以重点项目、重点环节为主。为了审计好这方面的内容，要审计资金使用过程中有没有遵循项目申报时立项文本所规定的使用管理办法，还有，是否存在因管理滞后导致资金使用效益低下的情况。第三，审计项目效益情况。财政专项资金的投入使用主要用于社会及公共事务管理，因此其所发挥的社会效益也当是审计的一个主要内容。在审计完资金发放情况以及使用过程和使用结果之后，还要审计项目完成后是否有利于当地就业、生活条件的改善，是否有利于当地经济社会的发展，以及有没有有利于当地对自然资源的保护等。

(四)运用恰当的绩效审计方法

专项审计调查是当前开展绩效审计的重要方式方法。专项审计调查是是绩效审计的一种有效形式，在绩效审计中最常用，也最有效。在绩效审计中运用该方法能够针对突出问题提出审计建议，更有利于发挥审计监督的建设性功能。

由于专项资金绩效审计的对象多种多样，涉及与政府有关的各个方面，而且目的各异，这样的复杂多样使得要完成不同的绩效审计项目财政专项资金的审计不可以使用一种固定的审计方法。此外，不同于财政收支审计，绩效审计是面向未来的审计，所以，审计人员在进行专项资金绩效审计时，要根据审计目标而定具体方法，要针对不同的审计对象和目的设计和采用不同的取证和分析方法，为审计结论提供科学依据。

[1]贺澜.对财政专项资金绩效审计的几点思考[J].中国审计,2014;02

[2]齐敦芳叶鹏飞叶忠明等.政府绩效审计[M].北京：中国时代经济出版社,2009;01