高校内部控制构建探析

林杨芳

(泉州医学高等专科学校, 福建泉州362000)

高校内部控制构建探析

林杨芳

(泉州医学高等专科学校, 福建泉州362000)

随着国内高校体制改革的不断深入,加强内部控制体系的建设,成为国内高校发展过程中的一个重要组成部分,从国内高校内部控制体系的建设现状来看,还存在着一定的不足,分析了高校内部控制存在的不足,并提出了一些完善建议。

内部控制; 高校; 建设

一、高校内部控制作用及意义

内部控制有利于提高会计信息的正确性和可靠性,有利于保证生产和经营活动顺利进行,有利于保护高校财产的安全完整,有利于保证高校既定方针的贯彻执行,有利于为审计工作提供良好基础。

加强高校内部控制,建立健全内部控制体系,是高校自身的需求,也是高校面对市场风险与挑战的需要。内部审计既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是对内部控制的控制,是高校建立和完善内部控制的催化剂。

内部审计的作用主要有通过询问管理人员,查阅文件可以了解相关单位基本情况,可以评价和评估高校内部控制系统,通过检查控制信息的载体实施符合性测试,然后再评高校内部控制健全性有效性等,揭示问题、分析问题并提出建议。

内部审计作为全面审查、监督内控制度的专门组织,它立于会计控制之外,具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。根据国际惯例,内部审计通常代表管理层对整个高校内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价,所以它是对内部控制的控制。其工作主要是对高校各种经营活动与控制系统进行独立的评价,例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及高校的目标是否达到等等。另外,内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说,在高校不断健全、完善内部控制制度的过程中,强化内部审计是不可或缺的组成部分,其作用正显得越来越重要。

内审部门应该立足高校需要,以“为公司领导层决策、管理服务,为高校发展保驾护航”作为审计工作的出发点,认真探索新思路和新方法,促使高校以合理成本促进有效控制,从根本上确保高校持续、稳定、健康发展。

在2011年,财政部会计司起草了《行政事业单位内部控制规范》,这是以《会计法》、《预算法》为基础进行制定的,同时,还参考了企业内部控制规范以及行政事业单位内部控制的内容,这对于加强内部控制管理有着积极的引导作用。该规范在2014年被正式的开始实施,这对于高校内部控制体系的完善有着积极的指导意义。而在此之前,国内高校内部控制体系的建设并没有得到充分的重视,但是,随着高等教育的不断发展,高校内部控制建设的作用被日益的关注,国内高校也开始逐步的注重内部控制体系的建设。但是,从实际的建设情况来看,高校内部控制体系的建设仍然存在着一定的不足,这将会对高校的体制改革造成一定的不利影响。

二、高校内部控制体系建设存在问题分析

(一)高校控制环境建设不足

首先是国内高校内部控制意思还存在不足。充分的内部控制意识对于高校内部控制体系的建设有着积极的作用,但是,由于国内高校的建设时间相对较晚,这导致大部分的高校管理者不能够充分地认识到内部控制的重要作用,这导致内部控制的建设相对不足,高校贪污腐败案件不断出现;其次是高校的内部控制实施动力天然不足。目前在我国现行体制下,公立高校具有非营利的公共属性,是以实现公共利益为目标的。其内部控制建设的实施动机是为了保证高校管理目标得以实现。相对于企业以追求利润最大化为目标的内部控制实施动机而言,高校内部控制实施动力天然不足。

(二)风险评估机制不健全

首先是面临着财务管理风险。随着市场经济的发展,国内高校的经济活动日益增多,但是,内部控制机制的建设却相对不足,单纯的依靠传统的上级财务控制,已经不能够满足高校的发展需求,目前高校的财务管理几乎涉及到了社会各个层面的财务工作,但相对应的财务控制建设却相对滞后,容易产生财务管理上的漏洞,造成经济上的损失;其次是严重的债务风险。从高校的发展来看,传统的财政拨款方式,已经不能够满足高校发展要求,这就要求高校必须开拓更多的资金渠道,但是,从目前来看,高校并没有充分地认识到财务风险控制的重要性,这将会对高校的发展造成严重的负面影响。

(三)内部控制活动存在薄弱环节

首先是高校内部控制的建设还不完善,这导致了控制活动作用的缺失。从高校的发展来看,内部活动正在逐步的增多,但是,我国到目前为止,还没有发布过关于高校内部控制规范的相关文件,如何在《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求下,对高校内部控制体系进行有效的建设,成为当下高校发展过程中必须关注的一个重要问题。也正因为这个原因,导致高校一些重大工程项目和预算资金的使用等缺乏有效的监管,导致控制活动失效。目前国内高校己有的内部控制体系也主要是参照企业内部控制规范标准而制定的,己经不能完全适应当前高校多元化发展的结构特点;其次是高校内部会计控制机制还不健全。会计控制对于高校而言,它是其内部控制建设的重要目标之一。目前我国高校的内部会计控制主要还是集中关注在货币资金的控制上,其相应的货币资金风险识别、评价和对策等机制还不健全,容易造成经济决策失误、投资资金损失和各种浪费。

三、完善高校内部控制体系的建议

(一)建立良好的内部控制环境

加强对内部控制的认识,并增强高校职工对于内部控制的学习。高校内部控制制度不健全,甚至存在部门间对内部控制的认识不够全面,对目前高校所面临的环境形势不够了解,所以在高校中要定期组织教职工统一培训,加强理论知识的学习,提高各级人员在复杂经济社会环境下的风险辨别能力。为此,内部控制从设计到实施的环节中应当被管理者重视起来。在从建章建制向整体框架的构建与具体实施的转变,注重内部控制的整体性建设,从而确保各岗各业各环节都按规章制度合理、高效、有序办理。

(二)构建科学的风险评估机制

高校的发展离不开经济的支撑,但作为非运营性事业单位,经费短缺的问题往往非常突出,高校亦不能像运营单位一样提出破产清算的申请。面对高校发展与经费短缺的主要矛盾,高校需要根据自身发展对经济需求的实时状况,深刻评估经济来源可靠性的基础之上,适度贷款以维系发展需求不失为可取之举。因此,以外部资金流入的方式促进高校发展的前提必须建立起风险评估和风险管理体系,这也是高校内部控制的重要内容。所以在对高校各方面风险进行评估,脱离不了外部的监督机制,同时应该建立与之相适应的预警体系,对风险进行预判以达到规避或尽可能降低风险的目的。同时,高校应该充分重视审计的监督职能,对相关业务的内部控制风险评价,采取审计高端的技术和方法,为高校的建设出谋划策。

(三)完善内部控制流程

内部控制流程完善与否是高校业务活动能否有序进行的关键,作为人才培育与输出的基地,高校的基本任务就是教书育人和科学研究,其他所有业务活动必须为这两项基本任务服务。其他业务活动控制除内部控制活动以外,还涉及到多个部门,业务覆盖面广,但总体可归结为内部会计控制流程。在高校业务流程控制特点、要求设计控制程序,并与财务部门会计控制制度相配合。追求内部控制目标明确化和成本效益最大化。财务所属会计业务活动,几乎关联各个部门的经济活动,密不可分。例如在某高校中,针对财务工作岗位人员较少且一人多职现象要立即解决,因为财务会计控制是高校内部控制体系的核心。目前,高校内部会计控制随着时间的磨练,体系较为完整和成熟,但仍然需要高校加大力度去完善内部控制流程,丰富高校的内部控制体系框架内容。

随着国内高等教育的不断发展,高校内部控制在高校发展过程中的作用日益显著,其建设对于保证高校的持续健康发展有着积极的现实意义。但是,从实际的建设情况来看,国内高校内部控制体系的建设仍然存在着一定的不足,在这样的背景下,加强高校内部控制体系的完善,成为保障高校持续健康发展的一个重要因素。

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G647

A

1671-4733(2015)01-0049-03

10.3969/j.issn.1671-4733.2015.01.014

2015-01-20

林杨芳(1987-),女,福建泉州人,实习研究员,研究方向为行政教育管理,电话:15906076515。