内部控制有效性、市场化进程和审计费用

张萍++张涛涛

摘要：目前，由于我国各地区市场化程度的不均衡，内部控制所发挥的有效性也不一样。注册会计师在确定审计收费时，是否关注企业内部控制有效性、市场化进程以及市场化进程对内部控制有效性的影响均对审计费用具有重要的影响。通过对沪市 A 股1987家上市公司的相关数据研究发现，内部控制有效性对审计费用的影响不大，而市场化进程对审计费用有显著的正向关系，而且市场化进程会影响内部控制有效性的发挥，对内部控制有效性和审计费用的关系形成了有效的促进作用。

关键词：内部控制有效性； 市场化进程；审计费用

文章编号：2095-5960（2015）02-0052-11；中图分类号：F239；文献标识码：A

在后萨班斯法案时代，内部控制普遍被认为是影响审计定价的一个新因素，倍受专家学者的关注。国内五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起于上市公司执行，2010年政府又出台了三大配套指引，构建了“应用+评价+审计”这一紧密联系的内部控制制度模式，并于2012年在深沪上市公司开始施行。随着我国一系列关于内部控制政策的出台，内部控制在企业中的地位也越来越高，这标志着我国内部控制建设在不断完善。内部控制作为企业防范风险、防止舞弊的重要工具，其质量高低不仅影响着企业的经营状况，决定着企业经营的成败，同时也为外部审计工作创建了新的监督机制，该监督机制极大地影响着审计师的审计工作，最终影响到审计定价的形成。……