中小企业财务风险问题研究

姜脉清+田海霞

摘 要：社会主义市场经济的快速发展，使得中小企业数量不断地增加，同样为我国市场经济的繁荣发展，发挥了积极地作用，中小企业越来越受到国家政策支持和关注。但是，同样面临着大量的风险，其中财务风险是一个较大的限制因素，是阻碍中小企业发展的重要因素，所以，尤其是在竞争激烈的当今经济形式下，中小企业要想长足发展，必须应用一套完整的防御系统，本文分析了中小企业的财务状况，以及在中国面临着市场经济条件下，提出存在的财务风险动因，并进行更有效的预防措施，减少风险，使企业长远快速的发展。

关键词：中小企业；财务风险；内部控制

一、财务风险的定义

财务学管理中风险常常被定义为，不能够被预期的结果，针对事务结果的预期不能够被确定，通常这种不确定性包括两个方面即风险收益和风险损失。始终财务风险是贯穿于企业的整个经济业务活动中，企业的财务活动会因为一系列的非确定性的因素而影响正常的经济秩序，导致在预期收益和实际收益间产生偏差，给企业带来的是不必要的损失，存在风险的可能和机会。

二、财务风险的特点与基本类型

1.基本特点。客观性主要是指不能够被人为的主观意识改变的，是人的主观意识不能够控制的。不确定性，由于事务是不断的发展变化的，所以引发的财务危机原因也是不断变化，要想在某种程度上进行风险防范，是很难进行控制的，因此最终的结果也是难以预料的。危害性，如果企业出现了风险危害，如果不能及时的、恰当的解决，就会导致财务危机的出现，会使得企业整体的信用度下降，失去全部或者部分的融资能力，严重的会导致企业破产。

2.基本类型。筹资风险，它是财务风险的重要内容，主要是指融资风险，主要由于资金市场的供需关系、国家经济政策变化发展等原因而产生，融资活动是金融风险的一个重要内容，往往不确定性较强，例如：再融资风险和利率风险、购买力风险、都属于融资风险类别。

投资风险，主要是因为企业通过筹资活动取得的资金，进行项目投资，但是由于投资决策的失误和投资环境的恶化，使得预期的收益得不到实际的实现，最终收益和实际利益相差较远，发生偏离的现象，例如：银行利率风险、汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具风险等。

经营风险，是不确定性因素在企业的生产经营过程中出现了，在一系列环节的生产和销售企业中存在，它会造成企业资金周转不畅，给企业造成经济损失。例如：采购风险、存货风险、生产风险等都属于经营中的风险。

三、中小企业财务风险的形成动因

1.国家政策不支持。目前，我国的政策体系主要是针对大企业，对中小企业并没有特殊的政策支持。宏观经济政策没有特别的支持，导致中小企业税收负担重，增加了对中小企业财务风险管理，加重了企业的负担。现阶段，虽然绝大部分的中小企业已经营造了良好的财务管理系统，但是大部分安排不当，财务规章制度存在缺陷，同时没有相应的措施，造成的财务风险非常的突出。

2.内部控制观念淡薄。企业内部人员在开展各项财务活动和经营活动时，缺乏风险意识。往往只是企业管理者一个人说了算，呈现出突出的随意性。很多企业的领导者，往往仅仅关注短期的利益，没有关注部分决策产生的未来影响，公司风险控制的体系不够健全，导致人员防控意识淡薄。

基层会计人员风险意识落后，专业知识不强，先进、科学的财务决策，很难落实到实处，影响企业财务管理的有效性，从而内部控制的推行更加的困难，内部组织机构的财务管理更加的困难，有效性、真实性等难以保证。

3.内部控制及信息传递制度不完善。中小企业没有严格的内部审计及管理的机构，没有科学的内部管理制度，导致资金很难达到连续性、完整性，往往只是进行事后的管理，通常没有特别的事前预算及事中的管理。经营的管理者只顾前台发展，疏于后台管理。内部审计制度推行力度不足，同样在激烈的竞争中会使得财务损失加大。

4.财务结构不合理。很多中小企业财务结构不合理，往往是负债筹资，但是此模式不但不能起到积极的作用，而且能够产生消极的影响，不但能够创造利益，更能同时造成筹资的风险。资金管理不善，会导致企业支付水平明显降低，造成支付危机，带来明显的财务风险。例如很多企业在融资的过程中，没有考虑过融资成本的问题，这样就扩大了企业的财务负担。

5.投资扩张缺乏科学性。许多中小企业开展投资试验运行前，并没有开展统一合理的市场调查，不确定因素较多，不确定因素范围非常广，不确定性因素非常的突出，中小企业没有建立投资决策论证体系，投资决策缺乏科学性，随意性较强。投资决策者缺乏经验，缺乏对投资风险意识，企业缺乏相应领域的专业管理人才，对投资企业缺乏监管，和财务风险防范。

6.财务预算基础薄弱。公司内部管理非常关键，财务预算体系中的各个生产运行环节出现很多的难点，很多企业编制的预算管理往往是借助“经验论”，没有系统、综合的预算指标定额标准，实际落实结果没有坚实基础。没有周密的资金调配方案，资金筹集及经营水平非常低，均严重阻碍了公司的快速发展。

四、构建中小企业财务风险控制体系

1.国家宏观环境方面。积极完善相关的法律规章制度，制定和完善各项政策制度，强化中小企业信用担保体系的建立，例如建立中小企业资产评估机构，中小企业投融资信息服务机构，加强监督指导，建立专门的监管机构和经济运行体制，建立完善的质量信息管理系统，建立和维持一个和谐有序的财务管理环境。

政府要给中小公司信用建设做好充分的准备，创建良好的外部控制环境。完善相关信用担保机制，构建科学的信息征集体系，建立企业信用评估体系，设计企业信用奖惩机制，有效借助经济、行政，还有法律方法，避免出现恶性竞争活动，营建良好的经营环境。

2.构建中小企业财务风险控制体系。

（1）加强内部控制的建设。提高企业财务制度管理，建立和完善企业财务制度是防范企业财务风险的关键。要根据国家政策法规，推行适合企业本身的企业会计制度。完善企业内部财务管理制度，诸如：现金和银行存款管理制度、应收账款管理制度、企业存货管理制度、企业集团内部资金管理制度、企业资产盘点制度、会计财务人员日常工作规范、公司内部报销管理制度等。要在完善各项会计制度的基础上加大力度，严厉执行，要建立监督机制和考评机制，对公司各项制度的执行进行监督和考评，使制度的执行落到实处。

（2）建立企业内部风险管理组织机构。一般包括财务风险管理领导部门、财务风险管理外部监督部门、财务风险管理企业内部监督部门三个部门组成。外部监督机构主要包括审计机构、税务机构、会计机构和财政机构等，主要参考这些机构对企业经营情况和财务情况的审计和相关签证意见，才能对企业自身的状况有真正的了解，对企业财务风险管理有很好的促进作用。

（3）优化财务结构，实现会计人员权责分明。进行科学的划分权责，在重要的岗位设置两名及以上人员进行，能够彼此的约束，例如：针对材料物质的采购、审核、仓库的领用彼此要保持独立性。强化内部审计工作，保障会计凭证完整正确。不断提高会计信息效率，提高在电算化领域的研究，认真按照会计电算化系统的规划标准进行资源的优化配置。优化财务结构，企业应当营造良好的资金框架，保障恰当的负债水平。不断增强盈利能力，同时应当强调避免因为特别举债造成的财务风险，防止出现财务问题。

（4）加强财务预算管理。财务预算是当今公司制度不可或缺的一部分，从工作预算及资本预算的前提下，进行现金流量的设置管理，还要对资产负债表进行估测，及时做到资金的筹集和调配，所以财务预算是公司预算控制的重要环节，其关键是公司的现金预算。财务预算能够有效的推动公司资金框架不断的优化，保证资金的周转水平，能够使得投资者具备更加严谨思想。要加强对财务风险的识别和鉴定，促进财务风险预警机制的发展，建立金融风险预警，提高企业的融资能力。

（5）加强会计人员的教育和培训，重视在职培训。推动财务工作者进行学历学习及职称考试，开展财会继续教育。现阶段，随着社会不断进步，科技突飞猛进，财务工作者继续教育为会计控制活动的重要环节，是提高财会团体整体素质的关键步骤。企业有关部门应根据《会计人员继续教育暂行规定》中的相关规定，编制教育的方案，根据财政部的规定对会计人员进行继续教育，编写相关内容和实施教育计划，提高财务人员综合素质。

五、总结

本文从中小企业的角度出发，借鉴以前研究者的研究成果，对其进行了分析研究。但是伴随着经济的快速发展，世界经济一体化趋势不断的加强，中小企业依然面临着严峻的财务风险形式，只有不断的进行有效研究和经验总结是保证中小企业健康发展的关键。

参考文献：

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[3]胡秀霞.浅谈中小企业财务风险的防范与控制[J].中国市场，2012（14）：104-105.