关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究

黄微

[摘 要]企业财务会计内部控制不仅可以提高企业资金利用率，更是对企业信息安全、资金安全的保护，对企业发展有非常重要的作用。但是当前企业财务会计内控中存在问题，影响了企业又好又快发展。本文对存在的问题进行了梳理分析，并有针对性地提出了解决措施。

[关键词]企业财务会计；内部控制；问题；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.033

随着社会的进步与经济的发展，企业要在激烈的市场竞争中取得优势必须提高其内部管理质量。改革开放至今，企业的自主创新能力和竞争力的提高是有目共睹的，但与美国等世界发达国家相比，仍存在不小的差距，比较突出的问题是企业的内部控制能力和水平还相对较低，而企业的内控质量与企业财务工作密不可分，所以探讨企业财务会计的内部控制问题与措施十分重要。

1 现代企业财务会计内部控制存在的问题

1.1 对内部控制重要性认识不足

据调查显示，对企业会计内部控制的重要性认识不足是当今企业普遍存在的问题，具体表现如下：第一，有些企业认为企业的财务会计工作仅是企业经营状况的缩影，因而对其进行内部控制是没有必要的，现有的财务规章制度就足以约束财务会计工作，保证其顺利进行。第二，有些企业财务会计的内部控制制度仅仅是为了应付相关检查，并没有与企业的发展目标和现实具体情况相联系，无法在企业的经营活动实践中加以很好地落实和应用。总而言之，主观上的认识度和重视度不高是企业财务会计内部控制制度不能很好发挥作用的重要原因之一。

1.2 财会内控的执行力度较弱

原则上，应该以发展的眼光来看待企业财务会计的内部控制制度，也就是说要根据市场和社会的变化发展情况及时对制度进行完善和调整，使之更适合当前的发展模式，这样才能保证企业财务工作的顺利有序进行。否则就会减弱企业财务会计内部控制的执行力度。具体表现如下：第一，企业对于风险的防范意识不强，没有有效的风险防范机制和措施。所以当企业遇到风险等问题后，不能及时做出反应，没有制定有效的应对措施，把影响控制在最小范围内。第二，企业员工因为没有制度的约束致使其工作执行力较弱，出现工作拖沓，不能按时保质保量完成等问题。

1.3 财会内控的评估体系不够完善

从企业当前的运营状况来看，大部分企业的财务会计内部控制体系都不够健全。具体表现如下：第一，很多企业仅以利润率和净利率等具体指标来衡量企业的经营管理工作，不重视企业内部控制管理工作的发展与完善，致使企业的内控评估体系不能与企业当前的发展状况相适宜。第二，有些企业在制度财会内控评估体系时，并没有对企业经营等实际情况深入调查，也没有对该体系进行理论评估，致使制定出的内控评估体系缺乏实践的可操作性和指导性。第三，部分企业的内控评估体系制定还不够科学，没有等级式的评估层次体系，致使企业的评估体系并不能有效而准确地评估执行力。

1.4 内部控制的监督作用不力

受到经济发展大环境的限制，企业的会计工作在实践中仍存在很多问题。具体来说就是，企业财务会计工作机构设置不科学，分工不明确；企业财务会计凭证填写十分随意；企业财务会计从业人员职业素养不高；企业缺乏有效的财务会计内部控制监管机制。在现实工作中的具体表现如下：企业员工出于等级观念或者迎合领导而违反财务会计规范制度，这严重影响了财务会计职能的发挥。

2 现代企业财务会计内部控制问题的解决措施

2.1 强化内控意识，对内控体系进行加强

企业为了能够实现可持续发展，提高企业的市场竞争力，实现经济效益的最大化，提高企业财务会计的内部控制管理工作的重视度，加强企业财务会计内部控制工作是有效措施之一。首先，作为企业的领导者要清楚财务会计内部控制工作与企业发展的相关关系及其对企业财务会计工作的影响，提高对财会内部工作的重视度与认识。其次，要对企业全体员工定期开展培训活动，以此来提高员工对财会内控工作的认识，灌输企业发展人人有责，财会内控工作需要每个员工的参与和配合。

2.2 强化资金管理，对控制体系进行完善

企业作为经济实体，其内部资金的充裕程度是保证各项工作顺利进行的基础，所以要改善现有财务会计内部控制工作现状，完善现有的企业财会内控体系，就需要强化企业的资金管理，保证企业内部资金的稳定和资金链的良性循环。比较有效的措施是在企业内建立内部资金集中管理模式。比如，可以开设企业往来的对公账户，以此来减少现金的收入与支出，较少资金循环不良等问题。还可以通过制定资金收支的标准流程来控制资金的内部流通，各项资金由相应的部门进行统一管理，明确的权责划分有利于资金的规范使用。

2.3 强化财产清查，对监督制度进行补充

企业要实现经营活动，需要拥有一定的财产作为基础，要实现发展和壮大，则需要对其所有财产有清楚的认识，所以在进行财务会计内部控制工作时，应突出对企业财产等物资进行彻底清查的力度，有效保证企业财产安全，避免非法占有、挪用公款等问题的发生。所谓财产清查，就是对企业所有的财务等资产定期进行盘点与核对，以保证企业资金、财务等财产账实相符。企业财产进行清查作为企业内控的牵制机制，可以实现对企业监督制度的补充，可以及时发现企业财务会计工作中诸如错记、误记、漏记等问题。为保证清查工作的顺利、有效开展，需要建立明确的权责制度。在建立权责机制时要使得授权部门与执行部门有效分离，以便可以独立完成相应工作，保证决策的客观性和科学性。另外，要注意部门间和个人间的牵制和监督机制，使之可以相互牵制与制衡，以提高财产清查的有效性和力度，以便更好地对企业财务会计进行有效的内部控制。

2.4 强化内部审计，对控制措施进行完善

企业内部的财务会计审查机制是完善企业财务会计内部控制工作的有效措施之一。强化企业内部审计可以监督企业经营活动的执行情况，对企业财务会计进行有效的监督与管理，保证企业各项政策的落实。具体来说要做好四项工作：第一，对企业审计人员进行定期培训，使之了解最新的行业知识和动态，提高其职业素养，以保证企业审计工作的准确性和有效性；第二，结合企业发展现状对内部审计管理体系进行发展与完善，加强各企业间及审计专家与企业的交流合作，规范企业内部审计工作，提高企业内部审计工作的效果；第三，企业内部审计工作由专门的人员负责，确保企业内部审计工作独立于其他部门，以保证企业内部审计工作的客观性和真实性，为提高企业经济效益服务；第四，落实好企业部门审计相关工作，针对审计工作中所发现的问题进行分析，以便找出原因从而制定出具体的应对策略，以避免相似问题的再次发生。

3 结 论

综上分析可知，企业财务会计及其内部控制对于企业经营活动的实现十分重要，是企业获取经济效益最大化的有效保证，也是当代企业管理工作的重点。所以，针对现代企业财务会计内部控制存在的问题进行详细分析，并积极探索现代企业财务会计内部控制问题的解决措施是提高企业经营管理水平和市场竞争力的有效途径。

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