数字经济下跨国企业在中国逃避税现状、途径及防治策略研究

沈娅莉，Beixin Lin，廖伟民

(1.云南财经大学 会计学院,昆明 650221；2. 美国蒙特克莱尔大学 商学院，新泽西州 07052；3.云南省交通运输厅，昆明 650031)

数字经济下跨国企业在中国逃避税现状、途径及防治策略研究

沈娅莉1，Beixin Lin2，廖伟民3

(1.云南财经大学 会计学院,昆明 650221；2. 美国蒙特克莱尔大学 商学院，新泽西州 07052；3.云南省交通运输厅，昆明 650031)

数字经济的飞速发展带来了商业模式的演变和跨国企业全球价值链的整合，给中国基于传统经济模式建立的税制体系带来了严峻挑战。由于税制不完善、税收征管手段落后、税收监管不力等原因，中国成为数字经济背景下跨国企业逃避税的重灾区，一些跨国企业利用中国与其他国家税制之间的差异和全球一体化的经营模式逃避在中国的纳税义务，这些行为严重侵蚀了中国税基，损害了税收公平原则和中国税收主权。以所得税和增值税为例，分析数字经济背景下跨国企业在中国的逃避税现状、途径，借鉴国际经验，提出有效应对跨国企业逃避税行为的政策建议。

数字经济；跨国企业；逃避税

一、引言

作为信息和通讯技术(ICT)创新的产物，数字经济促使全球商业模式发生巨大变化，并带来了跨国公司全球价值链的整合，给我国基于传统经济模式建立的税制体系带来了严峻挑战，其中一个突出的问题就是一些跨国企业可能利用网络交易方式和数字手段，规避在我国的纳税义务。如表1所示，截止2014年末，中国对外直接投资规模为1029亿美元，居世界第三，实际利用外资规模为1195.6亿美元，居世界第一，中国已经超越美国成为全球外国投资的第一大目的国。……