关于企业债权管理的有效方法研究

上官亚娟 陕西国铁投资发展集团有限公司

关于企业债权管理的有效方法研究

上官亚娟 陕西国铁投资发展集团有限公司

文章阐述了企业债权管理的概念及其重要性，基于企业债权管理的内部控制要素，提出企业债权管理的有效方法。

债权 管理 方法

源于经济迅猛一体化、金融概念创新实施、电商悄然兴起、2015年6月金融风暴，我国宏观经济政策不断调整变幻，企业面临风险复杂丛生、竞争环境愈加激烈，使得企业置身更大的挑战：一面，采购预付款信用调查不力而形成预付款项损失；另一面，为争取更多订单，企业竞相提供最大化优惠度， 薄冰化利润空间，赊销又极易产生呆坏账，使企业蒙受损失。如何对债权进行有效管理成为企业经营管理研究的重头戏。

一、企业债权管理概述

（一）定义

企业债权管理是指贯穿于企业与客户发生债权关系整个过程中，从接触到合作终止，旨在保持营运资金良好周转、防范坏账损失，对全部经营交易进行的一系列控制的方法和手段。

（二）时限节点

自意与客户开始洽谈之时起，至合作终止并且账务清理完毕时止。

（三）范围

包括企业经济活动中发生的暂付、预付、应收、备用金等往来款项。会计核算科目涉及应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等科目。负债类往来科目反方向灵活使用，以反映零星债权的发生情况，此不予赘述。

二、企业债权管理的重要性

采购业务中的垄断商品或服务采购，向上游企业预付货款以期得到采购权利以满足生产经营所必须的存货；随着竞争加剧，扩大产品销售规模和市场的占有份额，向下游企业越来越多采用赊销方式信用销售。在内外部风险夹缝中，企业不知不觉中形成居高不下的债权占资，陷入了生存的“两难境地”。据统计，中国企业应收款占资比重达50%以上和逾期债权60%以上，远高于发达国家应收款占资比重20%和逾期债权一般不高于10%水平。企业间相互拖欠货款造成债权长期挂账，现金流量不足，坏账损失随之增多，制约了企业资金流动性，影响了企业经营效益，导致企业持续经营风险加大，持续盈利能力受到威胁。

加之我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有完善的信用管理机制。因此出现市场上企业间相互拖欠现象越来越严重，造成应收款项大量增加，加大了风险。

基于以上原因，即一是信用购销是目前大环境下的趋势，没有企业不涉及信用购销，二是债权清理为购销流程的终结点，对前端的授信与收尾的清理各环节风险采取有效措施，才能确保企业经营目标实现，笔者认为，债权管理愈发成为经营管理和财务管理的重中之重的工作。集团企业更应建立起债权管理部，组织专人负责债权管理工作。

三、企业债权管理的内部控制要素

内部控制体系在债权管理中几乎覆盖全员并且是企业运营过程全方位的：内部环境是债权管理内部控制的基础，风险评估是债权管理内部控制的依据，控制活动是债权管理内部控制的手段，信息传递是债权管理内部控制的载体，内部监督是债权管理内部控制的保障。

（一）企业内部环境是基础

内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施债权管理内部控制的基础。主要内容包括：治理的结构、机构的设置、权责的分配、内部监察审计、人力资源等政策、企业的文化等。

（二）对风险的评估是依据

对风险进行评估是指企业债权管理活动中对实现债权管理内部控制目标相关的内外部风险及时识别、采用定量定性相结合方法系统进行分析，合理确定债权管理风险规避、风险承受、风险降低、风险分担的策略。该重要环节主要包括：债权管理目标设定、债权管理风险识别、债权管理风险分析和债权管理风险应对。

（三）控制活动是手段

控制活动是指企业根据债权管理内控目标，结合风险应对策略，综合运用不相容岗位分离、授权与审批、会计核算系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等控制措施，对各种往来业务和事项实施有效控制并将风险控制在可承受范围内。

（四）信息传递是载体

信息传递是企业及时准确地收集传递与债权管理内控相关信息，确保企业内外部信息沟通传递及时有效，是实施债权管理的载体。

（五）内部监察监督是保障

内部监察监督是企业对债权管理内控设立与运行情况监察监督，评价其有效性，对其缺陷及时整改，是实施管理的重要保证。

四、企业债权管理的方法

（一）设立组织机构

设立债权管理部门、成立应收款项管理工作领导小组、绘制组织机构框架图，编制管理程序流程图，明晰权责分工，明确岗位协作关系，专人管理。企业负责人负责领导债权管理全面工作。债权管理协调工作、日常管理指导工作、债权管理工作办公室日常管理工作，指导督催做好应收款项清收工作，及时反馈清理问题及信息，债权原因分析，研究清理方案，制定清理措施；研究提报应收款项管理奖惩方案，日常监督检查和定期报告。

（二）完善债权管理体系。

完善债权管理体系设计与运行，保护企业整体价值免遭损失，提升企业整体价值。

1.完善债权管理人员岗位责任制度。包括债权管理部负责人岗位职责、债权管理办公室人员岗位职责等。

2.完善债权管理内部体系。包括企业负责人对债权管理工作的领导职责、债权管理部门（办公室）职责范围、债权管理部与其他部门的关系、债权管理的组织树图、债权管理相关差旅、诉讼成本管理办法、债权管理业务招待费使用办法、合同管理办法、购销实施办法与流程图。

3.债权管理内部控制制度。包括：授权授信制度、合同签订监督制度、合同履行监督机制、履约跟踪信息传递机制、

4.债权管理处理程序。包括客户征信制度、赊销信用审批监督制度、内部稽核制度、逾期债权预警机制、坏账审批制度、突发事件预案机制；

5.原始记录管理机制。信息档案集成所有与客户信用状况有关的数据。包括原始记录管理制度、“一案一策”动态维护制度、合同管理机制、债权台帐档案管理机制；

6.信息与沟通制度。包括债权电子信息管理办法、信息系统数据保密与数据共享制度、客户档案动态维护与报告机制、授权分权与限制接近制度、催收跟踪机制、逾期债权预警与诉讼启用、监督监察机制、群众举报制度；

7.债权清查清理制度。包括：债权清理办法、询证签认制度、清理核销制度；

8.重大债权决策规划和监督机制。包括重大债权管理制度、重大失误责任追究制度；

9.风险收益分析制度。

10.其他相关制度及管理办法。包括：会议记录制度、债权档案管理办法、债权管理部门党风廉政自律规定、经济法规及文件资料管理制度、工作计划及总结制度等。

（三）目前企业开展债权管理有效的方法

目前企业开展债权管理有效的方法有：流程图控制、信息档案集成、信用敞口分析、信用评估、设定信用额度、事中监控、征信管理与回款奖惩考核。

①流程图控制

对各债权业务编制流程图，规范债权管理的各环节严格按程序办理，并发放全体员工遵守，形成行为准则，规避在债权发生之前盲目签订合同、支付款项等风险。结合企业不同发展阶段的实际情况，随之实时改进流程图。

②信息档案集成

信息档案集成所有与客户信用状况有关的数据，为信用分析和信用决策提供坚实的基础。

③信用敞口分析

信用敞口分析精确地衡量真实的信用风险。一般标准是授信客户最低条件下的坏账损失率，是给予或拒绝客户信用的依据。信用敞口不等同于应收账款。财务记账流程造成应收账款产生的时间和实际货物产权转移时间有差异，有时候差异还非常大。关键风险指标对信用风险的不同方面进行度量，形成对客户信用风险的全息影像，成为决策的依据，因此企业要不断切实提高自身风险分析能力。

④信用评估，预先防范

基于计量分析，以历史数据为基础，结合客户档案新动态，通过对历史违约行为的模式分析，找到违约行为的发生可能性。信用企业通过平衡扩大销售与降低违约风险降低收账费用之间的收益与成本的关系，设定信用等级评价标准，计算客户个别指标值，然后对标分析，从而准确判断客户拒付风险，预先控制、防范。

⑤设定信用额度，实施事中监控

额度管理和事中管理及时发现风险。额度管理整合了循环额度、临时额度和合同额度，事中监控则融合了预警监控、关联关系和债权保障相结合，实现了风险全覆盖。实施具体信用的条件包括信用期限、现金折扣、折扣期限等方面。在与客户洽谈、签订合同或者订单时明晰提出信用条件，明确双方利益，约定权责。

⑥确认管理

确认管理要求企业定期询证客户对账签认债权。不断的确认能够一定程度上加速客户回款，在法律上能够不断推衍法律诉讼时效。

⑦回款奖惩考核

对责任业务员的回款情况进行奖惩考核，有利于激励责任业务员的回款催收积极性。

五、结语

研究债权管理，探索有效管理的方法，对于企业建立长效机制，确保企业经营成果落实意义非凡，同事也在债权管理方面验证了“管理出效益”的亘古真理。

上官亚娟，单位：陕西国铁投资发展集团有限公司，职别：财务监察，职称：高级会计师。