关于加强应收账款管理的探讨

黄妍

摘 要：应收账款是企业资产构成的重要组成部分，同时也是企业营运资金管理的重要步骤，但是却隐藏了潜在的风险，在竞争激烈的市场经济中，要正确运用赊销，达到安全、有效的管理应收账款。

关键词：应收账款；原因及现象分析；措施与建议

随着市场经济的发展，我国企业的应收账款在资产总额中所占比例越来越多，并且发生的应收账款在到期前往往不能如数收回，发生坏账和呆帐的可能性也在大大提高，所以应收账款成为控制企业经营运转的关键点。这不但会影响企业应收账款的周转速度和使用效率，而且还会增加企业的财务危机和经营风险，扰乱企业的资金链。在日益激烈的竞争环境中，企业要想能够万古长存，就要对日常经营活动中产生的应收账款加强管理，尽可能降低损失，减少应收账款发生坏账的可能性。

一、发生应收账款的原因

1.赊销现象在企业之间越来越频繁

企业是以盈利为目标的组织，日常的经营活动都是为了从中获利，实现利益的最大化就成了企业生产活动的最终目标。于是，利益要如何实现最大就化成了企业经营者的头等要事，也就是扩大销售量。销售的前提是有物品进行买卖，所以企业中的资金状况对企业的发展至关重要，如果不能保证源源不断的资金流，对企业的经营活动肯定会造成严重的后果，甚至会有破产倒闭的危险。但为了竞争市场，招揽顾客，企业不得不赊销、赊账等方式扩大销售的竞争需要。赊账对企业有一定益处，使购买者买到日常经营活动中需要的各种原材料和物品，而不用减少企业的货币资金，不仅解决了生产经营的需求，而且提高了资金的使用效率，为企业扩大生产创造了机会。赊销使销售方增加了销售收入，提高企业存货的周转率，增加应收账款的比重。但赊销的弊端也显而易见，通常导致发生呆账和坏账的比例提高，实际收入大大下降，同时也加大收取账款的风险。

2.结算手段落后

有些企业在销售、收款方面和商品成交、收货款之间存在着时间差，这就形成了应收账款。对大型企业来说，由于货品量太大，需要结算的时间也相应增加，收款的时间也往往延后。在一些企业结算手段十分落后，就更加延迟了货款结算的时间，销售方也只能由于资金问题而承担应收货款了。

3.企业信用等级低

在社会主义市场经济体制下，我国还是处在发展和成长的阶段，企业的信用等级成为交易的重要衡量标准。在今天，我国的信用体系还不完善，信用制度不够全面，人们的信用意识浅薄，通常认为守信的人是傻瓜，守信就是吃亏，所以失信的往往多于守信的。并且，我国的信用考察制度缺决策系统、网络信用系统等都没有完善，由此我们可以看出，赊账赊销没有牢固的信用制度是有风险的，在未来的信用制度制定上，这将会是一个巨大的挑战。

4.企业管理水平低下

经济飞速发展的今天，企业面临着强烈的竞争压力，销售人员的工资和提成往往与销售业绩密切相关的，有些员工为了业绩不得不采取一些措施。虽然表面上激发了员工的工作积极性，促使员工超额完成销售业绩，但是实际上是员工为了获得更多的劳动报酬，通过采取赊销方式提高商品的销售量，完成自己的销售任务。企业的管理阶级大多数只追求获取更多的销售收入，而忽略销售人员采取的销售方式，轻视对销售方式的指导管理，造成企业的应收账款所占比重逐年递增，导致企业的销售和收取货款脱节，从而影响企业的正常经营活动，制约企业的发展步伐。

5.企业内部监督体制不完善

部分企業的领导机构不重视应收账款，只把经营目标和工作重心放在销售总量和市场利润上，忽视了内部的管理和监督。缺少监管力度，许多员工玩忽职守，对工作不上心。企业内部应制定严格的监管制度，防止企业内部人员徇私舞弊，对企业的合同账单不定期核对，不严谨的赊销合同应及时收回。

二、应收账款存在的危害

应收账款越多，对企业生产造成的影响越大，企业的运转方面也会有大量的弊端出现。主要表现为以下几个方面：

1.企业的利润虚增。很多企业的应收账款数量庞大，表面上账目在增加，实则资金虚空，不仅增加了企业利息支出，也增加了应收账款的风险，影响了企业的经济效益，制约了企业的发展速度。

2.资金结构不合理。资金受到影响，企业也会相应出现状况，如果资金不能正常使用和周转，工作效率受到制约，企业的经济效益就会减少，周而复始，后果严重。

3.造成企业的资产不实，增加了呆账、坏账的风险。有部分上市公司隐藏应收款项的信息，采取各种欺骗手段，重新核算应收账款的比重，不愿意让投资者和债权人了解真实情况，从而诱导投资者做出错误的判断，损害债权人的权益。

三、加强应收账款管理的措施及建议

1.完善应收账款的防范措施

根据购买者的信用等级，对赊销进行等级管理，建立专门的信用管理机构，加强对信用的管理。首先要重视对人员的选取，要进行大量的调查、分析和培训，提高对专业人员的要求，建立全面的管理制度和考核方法。其次对应收账款按照购买者的信用等级，设置不同的质量等级，包括优秀等级、合格等级、不合格等级。要将这些等级纳入考核范围中，将考核结果与员工的经济利益挂钩，增强员工对应收项款还款情况的关注，对逾期未收取的员工可以采取惩戒。

2.提高应收账款的管理

对企业发生的应收账款要经常分析、管理和控制，确保能够及时发现当中存在的问题，从而预防问题。因此要加强：

（1）对应收账款采取跟踪分析

如果企业存在应收账款，就需要思考加快收回账款的方法，对应收账款进行跟踪分析。在交易之前就要做好分析，对信用差的客户不予赊销。不断对债务者的偿付能力进行深入调查，重点考察那些应收金额大，时间年限长的企业。

（2）分析应收账款的账龄长短

一般说来，应收账款逾期越长，追回账款的难度系数就越高，发生呆账、坏账的可能性也就越大，因此企业必须对应收账款的账龄做好全面分析。企业管理人员要把逾期欠款项纳入工作重点，采取不同的方法收回账款，降低应收账款在销售收入中所占的比例。对即将到期的应收账款，要提前通知客户，避免发生坏账现象。

（3）建立应收账款坏账准备制度

只要存在着商业信用行为，应收账款总是会发生，所以就要求企业制定好应对措施。企业有必要在收款之前，把重点放在赊销商品的变现方面。对金额大，还款期限长的应收账款按照比例提取一部分坏账，提高企业应对突发情况解决问题的能力。

（4）建立健全的赊销申请制度

要记录清楚应收账款的单位地址、电话、经手人、法人代表、负责人以及赊销金额，如果有需要还可要求赊销企业提供第三方保证人，提高收回账款的可能性。

3.加强对员工的管理

很多公司注重员工业绩，却没有加强对员工的内部管理，企业应加强对员工知识的武装，不定时进行考核。聘请优秀教授举办大型讲座，培养员工不断学习、与时俱进和创新的能力；建立奖罚制度，竞聘制度，加强内部竞争力，通过竞争加强工作热情。对优秀的、尽职的人员实行加薪，以提高其积极性；对于业务能力低下的员工，不负责任的人员进行批评、惩罚；实在不适合该职业的员工，进行辞退处理，避免不良风气的蔓延。

4.建立合适的收款信用机制

信用机制是公司根據客户的信用等级，授予客户信用的最低限度。影响信用机制的因素有：

（1）企业周围竞争对手的情形。在同一经营领域内，企业之间很容易跟风而下。例如，某企业没有信誉还是得到了赊销权利，于是就有更多的企业不注重诚信。

（2）企业管控风险的能力大小。在激烈的竞争环境中，企业随时会面临各种各样的风险，企业管控风险能力的大小将决定企业的发展前景，也是投资者、债权人、政府相关部门和其他利益相关者时刻关注的重要事情。

（3）客户的诚信品质。客户的诚信是关键，应严格考察赊销者的信用等级，建立完善的收款机制。

综上所述，信用机制的制定要恰到好处，既不能将信用机制定得过高，也不能定得很低。如果信用制度的制定门槛太低，会造成企业的不重视，但如果标准定得太高，会使很多企业被拒之门外，虽然可以降低企业坏账的比例，但却不利于市场提高自身的竞争能力，所以标准的制定非常重要，需要企业在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。在确立了信用标准后，对符合信用标准的企业要适当给予信用优惠，而对于另外那些不符合信用标准的企业也要积极进行引导，使之能早日符合标准。制定信用机制的作用就是减少应收账款，提高资金的周转率，拥有雄厚的资金实力，增强企业的自身发展能力。

5.设置健全的内部控制机制和监督制度

（1）建立严格的审批机制。企业应对经营活动中的每一笔销售业务进行严格的审批，经过部门的审批后方作为应收账款入账，仔细审查核对可有效减少应收账款的增加。

（2）加强应收账款信息的传递。发生应收款项后，企业财政部门应隔一定的时间以文件的形式向有关的业务部门负责人、企业领导及时传输信息，提示有关人员及部门及时收取应收账款。并且还应该保证信息真实可靠，避免信息在传递过程中失真。

（3）对应收账款情况建立月报。每月定期核对应收账款的数额，根据应收账款的账龄情况，制定不同的对策。目的是降低发生坏账、呆账的风险，提高工作效率。

（4）采用不同的催收方式。比如对逾期未收回的应收款项，进行电话催收、写信催收、委托讨债公司去讨债、从债务人那里取得有价值的抵押品等方式，无论何种方法都要建立在法律的基础上，不得进行威胁、恐吓等方法，要选择信誉好的讨债机构。根据不同的情况进行处理，对故意拖欠的单位，要向法院起诉，要求债务人偿还债务；对于尚未逾期的企业在收款上一定要灵活，不可照本宣科。

6.进行应收账款风险转移机制

对长时间逾期的客户单位和不能收回的款项要采取不同方式，以减少转移风险，方法如下：

（1）采取资金流动上的转移。采取资金流动上的转移要把应收账转化为流动性强的资产，票据具有流动性，因此比应收款项具有更强的索取性，所以可以多选择票据等字面字据。企业不能回收账款时，可以将其转化为应收票据，防止坏账损失的增加。

（2）对象上的转移。我国也可以向西方国家学习在对象上的转移，对资产进行重组。以应收账款的部分或全部权益作为担保，向银行等经融机构借款。如有需要也可以把应收账款权益卖给银行等金融机构，于是就应收账款中的风险转嫁给了借款机构，减少了企业自身存在的风险。

（3）实行方向上的转移。当应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，避免死板教条，如果借款单位无法还款，就从购买者那里换回相当于应收账款价值的需求物品，相当于企业用应收账款当成是物品的购买价款，从而实现方向上的转移。

7.发挥会计的监督作用

应加强会计人员的监督作用，对应收账款进行定期对账，实时掌握客户的动态，有任何疑虑的问题要及时进行核对，请对方在账单上签字，并加以公章也可向上级部门负责人报告，发挥监督作用。

四、总结

随着经济的飞速发展，我国企业中的应收账款还存着着很大的漏洞。企业要努力预防和控制应收账款的增加，采用有效的管理制度和监督制度，加大催收力度，将应收账款的风险降到最低，使企业获得最高的利益。

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