中小企业实施企业内部控制刻不容缓

戴祥平

【摘 要】随着社会经济的快速发展，中小企业在国民经济中的作用越来越突出，而企业内部控制作为衡量企业生产经营管理的重要指标，受到了人们的广泛关注。现阶段，中小企业内部控制体系还不完善，对企业的可持续发展有着重大影响，需要予以相应的改进。本文主要结合实例，分析中小企业中内部控制实施存在的问题，进而提出有效的解决措施。

【关键词】中小企业；内部控制；问题；措施

在中小企业生产经营管理中，普遍存在着规模小、资金少、人才缺、业务单一、公司治理结构不规范等问题，导致在面对激烈的市场竞争时，其管理水平、抗风险能力、发展前景等均比大型企业更加严峻，所以，中小企业应尽早开展企业内控制管理工作，并且“自觉”开展此工作，不是让我做，而是我要做，为企业做大、做强提供可靠的制度保障。

一、中小企业内部控制实施中存在的问题

M公司是一家水处理设备公司，总部设在深圳，同时在全国大多数省会城市均设立分支机构，开展销售与售后服务。在一次年末内部控制核查中，发现N分支机构存在以下问题。

1.采购环节监控机制不足

在N分支机构中，除了主要产品与配件是由总部提供之外，其余消耗性辅料与办公用品均是在當地购买。在进行物品采购的时候，N分支机构负责人以提高效率为名，担负了采购任务。经过审核发现，采购物品价格均要高于市场平均价格的20%～30%，并且质量不稳定。如果按照会计内部控制要求，需要遵循岗位分离原则，在采购业务中，不可以由一人完成整个采购任务。……