经济增长与税收收入的相互关系

李金泉

（无棣县中小企业信用担保中心，山东 滨州 251900）

经济增长与税收收入的相互关系

李金泉

（无棣县中小企业信用担保中心，山东 滨州 251900）

经济增长与税收收入具有联动效应。收入是税收的来源，经济增长会促进税收提高。税收对经济增长具有反作用，当税收水平适应社会发展时，会促进经济增长，反之，则会阻碍经济增长。拉弗曲线进一步说明了经济增长与税收收入的变动关系。政府应该选择最佳的税率。

经济增长；税收收入；联动效应

现代社会的快速发展，经济增长与税收之间的关系变得越来越密切复杂，正确把握二者的关系既有利于稳定财政收入，又有利于促进经济增长。因此，税收与经济增长的关系越来越受到当今学者的重视。

1　国内外研究现状

国外学者很早就对税收与经济的关系展开了研究。西方供给学派认为过高的税率不利于经济水平的提高，经济增长理论也认为税收会影响经济的潜在产出水平，阻碍经济向稳态路径的转变。同时，国外学者也通过大量的实证分析来揭示二者之间的关系。Garrison&Lee选取63个国家1970-1984年的数据，认为无论是边际税率还是平均税率都对经济增长没有显著的影响。同时，将人均GDP纳入到分析框架的时候，经济增长与税率也没有负相关关系。而Grossman与Sculley通过对美国的经验分析，认为其经济增长与税收水平存在着明显的负相关关系。Plosser选取24个OECD国家作为研究对象，探究了从1960-1989年间的人均真实GDP增长率和利润、收入占GDP的比重，结果显示平均税率提高0.05%，经济增长率会降低0.4%，Plosser认为虽然简单的相关性分析可能存在一定的错误，但是对于理解税收收入与经济增长的长期关系仍然具有积极意义。同样，Karras对11个OECD国家1960-1992年的数据进行实证分析，发现在短期内，税收会消弱经济增长速度，永久性地提高宏观税负1%，人均GDP会下降0.6%～0.7%。总的来看，西方学者对二者关系的研究并没有仅仅停留在理论层面。特别是近几十年，多是采用数学模型并结合现代计算机技术，对二者的关系记性准确的实证分析，建立了诸如“哈伯格”模型、“平衡预算下收入研究”模型、“替代性税负研究”模型等。

近年来，我国税务部门与相关研究学者不断加强税收分析，拓宽税收分析思路，从理论与实证两个角度研究了税收收入与经济增长之间的关联性。孙峥嵘、马颖认为我国税收与经济近几年存在着显著增强的依赖关系，并认为这种关系在未来会更加明显。倪红日从宏观税负的内涵出发，认为探究二者之间的关系，不仅仅要考虑税收占GDP的比重，还要将社会保险收费纳入分析框架。同样，我国学者也进行了大量的实证分析，马拴友利用我国1979-1999年的数据，得出结论认为税收增长不利于经济增长的结论。郭庆旺则根据1995-2002年的统计资料，采用面板数据模型，对全国不同地区的税收收入经济增长的影响进行了实证分析，结果显示：税收收入的过高增长会抑制经济的增长。并且指出过高的税负对不发达地区的影响尤为明显。整体来看，对经济增长与税收收入的研究文献已经十分丰富，但是从长期角度来看，二者仍存在不确定性与随机性，从这个层面来讲，经济增长与税收收入相互关联的理论分析则显得尤为重要。基于此，本文拟深入探究二者相互影响的理论基础。

2　经济增长与税收收入关联的理论分析

经济收入是税收的来源，收入的多少决定着应征税额的多少，同时税收收入又间接影响经济增长，这是理论界普遍达成的共识，对于理解经济增长与税收收入的相互关系具有重要的意义。

首先，经济收入是税收的来源。一般来讲，货物、劳务、企业利润和个人所得是税收的征收对象。经济活动进行到哪里，税收就随之在哪里。由于税收伴随着经济活动而产生，经济活动成为税收的根本的决定因素。一是经济活动规模的大小也就决定着税收收税的多少，众多实证分析结果都表明二者从长期来看，具有明显的协同趋势；二是经济结构决定着税源的结构，这种决定作用体现在所有制结构、产业结构和地区结构上。

其次，一个国家的经济发展水平决定着该国的税负水平。企业或者个人缴税之后，必须有一定的生产或者生活成本。而发达国家企业或者个人征税之后仍然具有大量的可支配收益，发展中国家征税之后可支配的税基较少，尽管两种国的税收制度相似，但是由于经济发展水平不同，税负差异很大。

此外，对经济社会的管理状况也决定着税收状况，经济改革决定着税收改革等。以我国为例，改革开放后，进行了以市场化为取向的经济改革，先后进行了两步利改税和建立新税制的改革，正是这方面的体现。

同时，我们可以看到，税收对经济也具有反作用。当税收与经济发展水平相适应的时候就会促进经济增长，反之，则会阻碍经济增长。税收从税种、税负、税率等方面影响经济。从税种角度看，主体税种税基广、征收额度大，对财政收入产生直接影响，具有调节经济的作用，其他税种则主要调节某种经济行为。税率是收税中的重要指标，其大小直接反应了国家的征税的深度。随着税率的提高，国家税收会在初期呈现增长趋势，但是过高的税率会加重经济活动的负担，从而导致经济总量降低，税基减少，税收则会呈现下降趋势。税负大小影响国家对社会资源的配置。税负越高，则表明国家干预市场的力度越大，如果国家将征税所得用于盈利部门，只能导致一部分企业受益，滋生腐败。相反，降低税负，则有利于发挥市场在资源配置中的基础地位，提高经济运行效率。

3　经济增长与税收收入关联的模型分析

下面主要通过拉弗曲线模型来分析经济增长与税收收入之间的关系。美国供给学派经济学家阿瑟·拉弗（Arthur Laffer）在20世纪70年代提出了拉弗曲线。

图1　拉弗曲线

图1中横坐标轴代表税收收入或者GDP，纵轴代表税率，税率逐渐从O点变动到B点100%，在这个过程中经济收入（税收）先增加后减小，当税率为100%时，经济陷入停滞，税收为0。

为进一步分析二者关系，这里推导出拉弗曲线的数学表达式。

如果考虑政府收税，全社会的收入Ys可以分为两部分，一部分是民众收入Yp，另一部分是政府税收的收入Yg，考虑税率r，则政府的收入方程为：Yg=Ys×r。同时，可以得到除去政府收入之后的民众收入Yp=Ys（1-r）。

假定民众都是利益最大化的经济人，其生产活动的积极性完全取决于其收入Yp，而由于全社会的收入Ys全部是由民众创造的。在这里，假定民众生产的积极性最高时，社会产出水平最高，此时为Yo。可以看出，当民众对生产预期全部归自己所有的时候，此时的积极性最高，也即r=0。同样，随着r的提高，生产积极性也会随之下降。当r=1时，民众没有生产的积极性，此时的产出为0。

这就是著名的拉弗曲线的数学表达式。由拉弗曲线可以得到以下结论：由拉弗曲线的对称性可以看出，同样的收入水平既可以由高税率得到，也可以由高税率得到。而高税率会阻碍经济的增长，此时的政府收入是以民众生产积极性的牺牲为代价的。政府想要取的高收入，不一定需要高税率。政府税率有最佳点A，只有确定了最佳点，才能产生长期的经济增长。

4　结　语

通过理论分析和模型分析，深刻剖析了经济增长有税收收入之间的联动关系。税收来自于经济收入，没有经济收入就没有税收，经济收入决定着税收的来源、税负水平、税收结构。同时，税收也对经济收入产生反作用，这种反作用是通过税种、税负和税率等因素体现的。拉弗曲线说明，高税率绝对不是最优的政策选择，政府应该努力选择最佳的税率征收点，以保持经济长期增长。

主要参考文献

［1］［美］哈维·罗森.财政学［M］.北京：中国人民大学出版社，2006.

［2］K L Willard . Essays on International Taxation［D］.Princeton，N J：Princeton University，1994.

［3］何伟.中国经济增长与税收收入的计量分析［J］.学术论坛，2014（5）.

［4］何晴，张斌.试析2002-2012年中国税收收入与经济增长的关联［J］.中国管理信息化，2013（3）.

［5］谢波.税收收入、产业结构和经济增长关系的实证检验［J］.市场论坛，2013（2）.

［6］申自强.税收与经济发展的关系问题探析［J］.市场论坛，2008（6）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.099

F810

A

1673-0194（2015）02-0133-02

2014-12-18