折旧会计政策调整：伦理选择与经济后果

（北京科技大学 北京100083）

一、问题提出及文献综述

会计政策是企业会计工作的基础、依据及技术规范。随着资本市场的不断发展及会计工作的日益复杂，会计制度赋予企业更多的会计政策选择权。因此，许多企业通过选择适当的会计政策，合法地变更财务信息，并带来对企业财务状况和经营成果的影响。

企业会计政策的选择是义务与动机的有机结合，反映了人类的伦理考虑。规范伦理学阐述了这点，以新的视角探求会计政策选择目标的根源。该理论有不同的理论形式，主要有两种类型，规范义务论和规范价值论。他从伦理学的角度强调了通过会计伦理给会计职业判断注入更多的伦理精神和价值色彩，在某种程度上对会计主体的道德自由空间增加新的约束，为新准则的顺利实施和执行提供了思想武器。

对于国内会计政策选择管制的研究，目前主要集中于会计政策选择管制的影响因素、会计政策选择管制与利润操纵、会计政策选择管制与经济后果、会计政策选择管制与管理当局反应、会计政策选择管制与会计寻租，以及会计政策选择管制与自发性会计变更等六个方面。企业会计政策选择在形式上表现为企业会计过程中的一种技术问题，但是本质上却是一种利益集团之间经济和政治利益的博弈，具体而言是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排。其经济后果指企业会计报告将影响利益相关者的决策行为，从而可能损害部分相关者的利益。……