对企业内部控制审计的探讨

任利灿

(洛阳日报社，河南 洛阳　471000)

对企业内部控制审计的探讨

任利灿

(洛阳日报社，河南 洛阳471000)

摘要：建立健全有效的内部控制是组织健康发展的有力保障，而对内部控制进行审计是为了保证这些目标的实现。本文通过深入分析内部控制审计内容，以及如何开展内部控制制度审计，对开展内部控制审计进行了探讨和思考，以期加强企业内部控制管理，提高企业经济效益。

关键词：内部控制；审计；内部控制

一、企业内部控制审计步骤

如何对内部控制进行审计，涉及到内部控制审计的思路。经过研究国外现行的做法，结合我国实施的风险导向审计思路，决定采用自上而下的审计方法。在财务报告内部控制审计中，自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始，然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。

在非财务报告内控审计中，自上而下的方法始于企业层面控制，并将审计测试工作逐步下移到业务层面控制。

自上而下的审计方法，是一项全新的审计思路，可以大大提高审计的效率和效果。自上而下的方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维过程，但并不一定是注册会计师执行审计程序的顺序。

首先，从财务报表层次初步了解可能导致财务报表发生错报的风险，以及从整体上了解企业财务报告内部控制风险。……