会计电算化下的企业内部控制审计策略研究

李颖

(湖南财经工业职业技术学院会计系，湖南 衡阳 421002)



会计电算化下的企业内部控制审计策略研究

李颖

(湖南财经工业职业技术学院会计系，湖南 衡阳 421002)

摘要：信息技术的广泛运用，给企业会计工作带来了革命性改革，极大促进了会计工作效率。电算化会计给企业带来巨大效益的同时，也给传统审计带来巨大冲击，电算化审计的产生与发展是时代使然。本文分析了会计电算化给企业带来的风险，提出了电算化下企业内部控制审计的策略与实施途径。

关键词：会计电算化；企业；内部控制；审计策略

1引言

技术信息的变革，给企业会计带来革命性改革，极大提升了会计的工作效率。会计电算化在日常财务工作中广泛使用，给企业会计工作带来巨大效益的同时，也给传统审计带来巨大冲击。使得传统审计跟不上现有会计形势的发展，而内部控制是企业管理中一项重要内容,对企业的发展有直接影响。因此,企业要想在社会中提高竞争力，就要处理好企业内部的审计控制工作，提升工作效率，让企业能够更好地在社会中求发展。

2会计电算化给企业内部控制带来的问题

2.1财物数据安全性问题

传统会计手工做账的时候，企业的经济业务都是用纸笔记录下来，假如这些纸上的数据被改动，轻易就能发现哪些数据被改过。而在会计电算化系统中，数据是直接记录在磁盘或光盘这些软件上，数据的修改找不到任何痕迹，且电磁介质也易受到损坏或丢失的危险，这就给业务的记录带来了风险，使得财物原始数据的准确度没有保障，给收集审计信息和查找审计资料带来了阻碍。也容易让一些非法之徒有犯罪的机会，比如通过伪造银行的凭证、修改银行的客户信息等方式来制造账户虚假交易，进而侵吞款项。企业里的任何财物数据都是必须保密的，财物的安全也关系着企业在未来的发展与生存，但几乎所有的财会软件系统，都只在功能和会计相关的一些制定下功夫，很少花精力研究这些软件能否保证数据的安全。网络资源的开放和共享，容易让一些非善意的访问者有机可趁，这种事情一旦发生将会造成巨大损失。而大量计算机病毒、间谍软件的出现，也对财务数据的安全造成威胁。

2.2技术完善问题

由于审计方式发生改变，软件的更新完善速度没有跟上电算化的发展。内控在电算化系统中是人工与程序共同合作的方式来操作，企业中不同的部门使用不同的操作平台，数据结构有差异，编程风格也不同，在管理方面缺乏兼容性和有效的协调。电算化系统的内部连接性不好，在内控过程中，这些程序是否有效取决于该系统运作是否流畅，假如程序的子系统不能很好的实行模块之间的转换，容易出现系统崩溃，增大数据流失的风险，人们会由于依赖重复的运行程序，使得控制失效，使用权系统在某些方面发生错误，不能达到减少财务量的预期效果。没有良好的技术支持，使得电算化系统在内部控制的时候容易出问题，因此我们需要加强这一方面的技术。

2.3缺乏健全的内控审计制度

企业由于会计人员简化，一人多职现象非常严重，财务的保密意识也淡漠，与传统会计的手工处理账务的内控相应职责分工明确有差异。公司使用电算化系统后，由于会计知识模块模块、操作功能模块重合，原手工做账环境下不适宜合并在一起的职位，采用电算化系统后可以将其合并，使得企业需要的会计人员大大减少，原先旧的内控制度不太适宜现有会计形势的发展。

企业在电算化系统下的基础管理方面有待提升，更需要建立与之相适应的内控制度。然而，企业目前在电算化系统方面，实施的仍是传统会计的操作模式，没有与时俱进，导致职位分工不明确，人员的权限在设置的时候缺乏牵制，账目的核算也必须加以规范。而且我国财务软件五花八门，软件开发公司大都强调自己软件的特点，没有统一的评价标准，更没有协调组织和长远规划，甚至不同的软件使用方法不一样，有些不能相互兼容，使得数据查询和数据传输的存在不足，给企业在财务方面带来不便。此外，很多企业为了降低成本，自己研发财务系统，但因为技术、资金有限，容易研发出一些有缺陷的软件，使得财务信息容易泄露，会让一些不法之徒趁机盗取信息，让企业处于不利的环境。

3加强和完善企业内控系统会计电算化的对策

电子技术的发展给我们提供了便利，同时也带来了安全隐患，随着市场的需要，强化电算化环境下的企业内控，是十分有必要的。我们要从多方面入手，找出问题的根结所在，并提出中肯的建议，保持企业可延性。随着会计形势的变化，根据企业目前状况，及时研究出新的企业制度，建立一套与公司情况相符合的内控机制。根据以上存在的一些问题，我们提出以下一些对策。

3.1强电算化档案管理建设

对于会计档案的接触要严以控制，必须交与专人管理、专人负责，避免信息的泄露。加强档案存储环境的控制，采取适当的防火、防潮等有效措施，保证数据信息的安全、完整。建立好网络的备份资料，做好后备工作，将数据文件进行定期备份，并按照重要的程度采取不同的备份方法，分开备份，避免资料的丢失和复制。并定期进行检查，由专人进行管理，不允许其他人任意查看，避免财务信息泄露造成损失。加强日常软件系统的维护，注意财物资料的监督，避免造成不必要的损失。在权限分配管理中，必须经常更换公司财务的银行口令密码，尤其是电算负责人必须要有高度的安全保密意识，这在维护企业整个电算系统的安全中发挥重要作用。只有这样更好才能防止非法侵入，避免蒙受损失。财务部门作为公司的重要部门，掌管着电算化系统，应从全面的角度把财务软件里包含的所有内容作出统一规定。可以使许多财务软件实现数据资源共享，为企业会计电算化内部数据的保密安全提供良好的外部环境。

3.2内控制度的完善

建立一套有用的管理制度、会计人员操作安全制度以及适应自己企业电算化模式的内控制度，是迫在眉睫的事。做到有章可遵、有法必依，严格执行和遵守制定的制度，落实到操作过程的每一个环节。原始凭证必须经过审查，录入往来经济业务时必须经过逐级审批，准确、简明、完整地填制与录入到系统中，录入成功后也要仔细核查。经济业务的更正与删除，也必须按照制度严格要求，必须严格审查，遵守复核制度，保证会计账务不能出现错误。财务信息的输入或输出需要严格把关并盖章，一定要准备会计数据的备份，并坚持双重备份制度。从核算环节开始，到信息完整录入，担保整个软件系统正常运行，做到数据完整、真实、安全、正当和有用。另外，随着社会环境的变化，企业业务的操作与制度需要不断调整，不断适应，做到与时俱进。

3.3提高和培养会计人员的综合素

企业的内控制度是有效的管理，但不是万能的，无法解决根本上的问题。电算化系统是人机共同合作来操作完成的，所以要判断一个系统是否安全有效，不仅取决于系统本身，也要注重会计操作者的素养，没有有效的业务培训和没有职业道德的员工，对系统的安全本身就是一种威胁。加强会计人员的选拔，重视人才选用控制制度。加强会计人员业务知识的培训，增强他们的业务操作能力，规范操作程序，提升保密意识，管理好财务本身掌管的口令，并按期改动自己的口令，增强系统的安全性。同时，还要加强职业道德方面的培养，提升会计人员的责任心和道德感，公司还需建立起良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，留住掌握重要信息资源的人才，防止重要的信息资源流失流失以及人才损失，为加强内部控制提高智力和人才支持，全面提高审计水平，培养更多的会计复合型人才。

4结论

企业对会计电算化的应用是顺应时代发展的必然趋势，它给会计工作带来了便利，促进了社会的进步。但是如何让这个系统在企业中发挥更好的作用，依然是个值得思考的问题。电算化系统给企业财务处理方面提供了便利，又因为系统本身的存在的问题容易使企业蒙受损失，因而企业要掌握其利弊，得当使用。电算化系统在运用前要做好详细的计划，采用配套的制度，进行恰当的人员安排，合理的控制程序的运用。在实施后要拟定相应的制度，担保电算化的顺利运行。电算化顺利操作，不单需要财务人员的共同努力，也需要各部门的全力配合，坚持相互独立、相互牵制的安全管理原则，全面培养会计人员综合素质，不断提升他们计算机水平和专业素养能力，从而提高会计服务水平和办事能力，以适应新环境下的会计系统，创造更高的经济利益，促进企业健康可持续发展。

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作者简介：李颖(1971-)，女，湖南衡东人，本科，学士，会计师，教师，湖南财经工业职业技术学院会计系,主要研究方向:企业会计与财务管理。

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1671-1602(2016)14-0136-02