与“一事一议”有关的账务问题

2016-03-28 02:31李凤琴
农村财务会计 2016年1期
关键词:一事一议通村公益金

□ 李凤琴



与“一事一议”有关的账务问题

□ 李凤琴

目前,关于村级“一事一议”财务问题,村集体经济组织会计制度中没有一个完整的账务处理过程,笔者现根据相关政策法规及结合工作实际,对“一事一议”财务处理时需要注意的问题作了系统的总结,供大家参考。

一、具体操作中应注意把握下列事项

1.凡属于“一事一议”工程建设的各项资金,都必须通过“一事一议资金”账户进行核算,可根据实际需要设置二级、三级账户,清晰地反映资金的来龙去脉。

2.若“一事一议”项目资金超支时,在避免新增村级债务的基础上,经村民大会或村民代表会议讨论通过,可在集体积累或费用开支中列支超支金额。

3.对“一事一议”筹资筹劳建设项目全部完工并验收合格的余款处理:余额较大时应及时退还给农户,余额较小时经村民同意或村民代表同意,结转用于本村其他“一事一议”筹资项目。

二、相关账务处理

(一)“一事一议”筹资筹劳会计分录

1.村级“一事一议”筹资筹劳方案已经县农民负担监督管理办公室批准同意时:

借:内部往来—各农户

贷:一事一议资金

—村级公路—村民筹资

2.收到村民“一事一议”专项筹资时:

借:现金(银行存款)

贷:内部往来—各农户

3.收到社会各种捐赠资金时:

借:现金(银行存款)

贷:一事一议资金

—村级公路—社会捐赠

4.收到财政部门拨入“一事一议”财政奖补资金时:

借:银行存款—某农商行

贷:一事一议资金

—村级公路

—财政奖补资金

5.收到上级其他部门“一事一议”资金项目拨入款项时:

借:银行存款—某农商行

贷:一事一议资金—村级公路

—上级投入资金

6.收到村民自愿以资代劳时:

借:现金

贷:一事一议资金

—村级公路

—村民以资代劳资金

【例1】某村集体经济组织通过“一事一议”筹资筹劳方式修村级公路,共需投资10万元,经报请上级批准获财政奖补资金5万元,某企业捐赠2万元,按人均15元的标准收取“一事一议”资金,全村2000人,款项全部收齐,存入信用社。

(1)筹资方案通过时:

借:内部往来—各农户 30 000

贷:一事一议资金

—修村级公路—村民筹资30 000

(2)收到筹资款时:

借:银行存款 30 000

贷:内部往来—各农户 30 000

(3)收到财政拨款及捐款时:

借:银行存款 70 000

贷:一事一议资金

—修村级公路—财政奖补50 000

企业捐款 20 000

(二)一事一议筹资筹劳使用会计分录

1.购入不需要安装的固定资产时:

借:固定资产—××

贷:银行存款(现金)

同时,将“一事一议”资金转入村集体积累时:

借:一事一议资金

贷:公积公益金

2.购进需要安装的固定资产时:

(1)在平时项目发生支出时:

借:在建工程—××

贷:银行存款(现金)

(2)项目完工结束时:

借:固定资产—××

贷:在建工程—××

(3)同时将“一事一议”资金转入集体积累:

借:一事一议资金

贷:公积公益金

3.没有形成固定资产项目支出发生时:

借:在建工程—村沟渠

贷:银行存款(现金)

(1)项目完工结算时:

借:其他支出(管理费用)

贷:在建工程—村沟渠

(2)同时,将“一事一议”筹资转入集体积累:

借:一事一议资金

贷:公积公益金

4.村民筹劳,不需要支付劳务报酬,按规定的工价,发生劳务投入时:

借:在建工程—村沟渠

贷:公积公益金

5.村民投入劳动力,按实际支持劳务报酬时:

借:在建工程—村沟渠

贷:现金

(三)“一事一议”项目建设发包会计分录

1.按合同规定项目建设开工后,预付工程款项时:借:在建工程—××

贷:银行存款(现金)2.项目验收合格后,结转项目建设全部支出时:

借:固定资产—××

贷:在建工程—×× 3.同时,将“一事一议”资金筹资转入村集体积累:借:一事一议资金

贷:公积公益金

【例2】某村集体决定硬化一条1公里长的通村公路,工程资金预算为13万元,筹资方式为:镇财政拨付专项款5万元,“一事一议”筹资0.9万元,捐款3万元,村级资金2万元,信用社贷款1万元,缺口资金1.1万元由承包方垫付。

(1)筹集资金时:

借:银行存款 99 000

贷:一事一议资金

—通村公路

—村民筹资 9 000

—财政奖补资金 50 000

—捐款 30 000

—短期借款—信用社 10 000

(2)工程开工时,预付款项91000元。

借:在建工程—通村公路建设91 000

贷:银行存款 91 000

(3)工程验收合格后,补付工程款28000元,尚欠工程款11000元。

借:在建工程—通村公路39 000

贷:银行存款 28 000

应付款—欠×× 11 000

(4)某村为完善配套工程,用劳动积累工800个,劳务价格每工日为20元。

借:在建工程—通村公路16 000

贷:公积公益金 16 000

(5)工程完工后,结转全部造价成本:

借:固定资产—通村公路146 000

贷:在建工程—通村公路146 000

(6)结转已使用“一事一议”资金:

借:一事一议资金

—通村公路

—村民自筹 9 000

—财政奖补资金 50 000

—捐款 30 000

贷:公积公益金 89 000

(四)“一事一议”筹资筹劳项目账务结转会计分录

1.“一事一议”筹资筹劳项目建设完工后,账面余额较大应分户退还给村民时:

借:一事一议资金—各农户

贷:银行存款(现金)

—某农商行

2.“一事一议”筹资筹劳项目全部完工账面余额超支时:

借:公积公益金(其他支出)

贷:一事一议资金

(作者单位:山东省郓城县经管站)

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