理清年终银行对账的“千头万绪”

□ 张裕新



理清年终银行对账的“千头万绪”

□ 张裕新

俗话说：“编织篓筐全在收口”，每当进入年终，财务工作就要显得紧张而忙乱。那么，如何做到忙而不乱，游刃有余，做好年终银行对账工作十分重要。

一、完善内部控制制度。财务主管要核查银行存款未达账项的清理情况，及时查明原因，并对银行日记账的余额进行抽查，内、外部审计也应将这项工作作为审计的一个方面。

具体的检查项目是：一看是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账。二看出纳和会计的职责是否分离，银行预留印鉴是否分开掌管。三看银行存款日记账是否根据审核后的、公允的、合法的收付款凭证登记入账。四看对于重大的开支项目是否经过核准、审批，是否合规合法。五看银行支票的签发是否严格，是否能妥善保管。六看银行存款日记账各账户的发生额之和及余额之和与总账是否每月相符。七看银行存款日记账是否定期与银行对账单逐笔核对。八看是否由独立人员编制银行存款余额调节表，调节未达账项。

二、审核人员对于单位和银行的未达账项不应满足于调整后的平衡，应对所有的未达账项进行调查；如果未达账项已全部查清，记账等技术性的错误也调整了，但两者余额仍不相符，应反复查对，直到把问题完全查清为止。同时，对发生额也要逐笔核对，以保证银行存款日记账内容的真实可靠。

三、通过银行对账工作发现问题后，单位领导要重视财务队伍建设，加强职业道德教育，规范财务行为。同时要建立岗位轮换制度，既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化，又可以对会计工作定期进行小结和检查，也可以将有些问题暴露在岗位转换和移交中。

（作者单位：江苏省启东市纪委）

差旅费、工作餐费和误餐补助一般指什么

无论在财务制度上还是在税法上，针对所有单位，差旅费和工作餐费没有一个明晰的概念或定义，现整理出相关内容如下：

1.《反避税专项经费管理暂行办法》（财行〔2011〕173号）：差旅费，是指反避税人员外出调查取证、反避税案件集中研究分析以及参加反避税双边（多边）磋商、与国（境）外税务部门合作开展反避税调查等在国（境）内外所发生的住宿费、交通费、伙食费及杂费。

2.《税务师事务所财务管理办法》（国税发〔1999〕209号）（该文件已经失效，但概念可以参考）：差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。工作餐费是指用于为事务所工作人员（含为事务所工作的外请人员）提供工作餐而支付的费用。

3.《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）：误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。