现金流量分析及评价的方法和重点

孙淑英

摘 要 现金流量分析，是以现金流量表为基础，可以用来评价企业本期现金流量的实际数据、企业本期收益质量、企业的财务弹性、企业的流动性及预测企业的未来现金流量。本文从现金流量表的构成要素方面，针对现金流量分析在财务审计运用过程中遇到的问题，谈谈自已的看法。

关键词 现金； 投资；筹资

随着我国社会主义市场经济不断完善，现代金融在近代经济中的作用日益突出，现金流量表与资产负债表、利润表已成为现代企业财务制度中不可分割的一部分。

一、现金流量表的分析

现金流量表可以为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

（一）现金流量表的构成：

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金，可以随时用于支付的企业存款以及现金等价物。通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为三类：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量。

（二）现金流量的分析

现金流量的分析，是以现金流量表为基础，它包括流入结构、流出结构和流入流出比结构分析。通过分析可以评价企业本期现金流量的实际数据、反映企业本期收益质量、企业的财务弹性、企业的流动性及预测企业的未来现金流量。

1、流入结构分析：包括总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。……