我国中小民营企业内部控制问题及对策

崔吉瑞(安徽宿州技师学院　安徽·宿州　234000)



我国中小民营企业内部控制问题及对策

崔吉瑞
(安徽宿州技师学院安徽·宿州234000)

摘要：随着经济的不断发展，中小民营企业的重要性日益明显。但内部控制能力缺乏也日益凸显，这致使相当数量的中小民营企业欠缺顽强的生命力和战斗力。目前国际国内关于内部控制的研究文献已不在少数，但对中小民营企业内部控制的研究却不尽人意。鉴于此，笔者通过自己的研究，进一步丰富我国的内部控制理论，诠释其存在问题以及针对问题提出的策略，推动中小民营企业的健康发展。

关键词：内部控制；中小民营企业；会计信息

一、我国中小民营企业内部控制存在的问题

随着我国经济市场经济的不断增长，中小民营企业进入高速发展期，企业内部控制仍存在许多不足。企业内部制度不完善，无法保证权职分离，不注重企业文化建设，员工的凝聚力与自我积极性不足，会计信息质量有待提高，会计处理随意性大等问题普遍存在。这就导致了多数中小民营企业承担风险大、经营效率低，成为企业扩大规模、继续发展道路的障碍。

（一）家族式管理色彩浓厚

统计数据表明，我国大多中小企业还处于家族管理模式，这种管理方式存在很多弊端。一方面，重要的经营决策权都由家族内部的领导者掌握。很多中小民营企业即使采用了公司治理结构，设立董事会、监事会，实行总经理负责制，多数情况下仍需得到董事长的批准。董事长实际就是企业的独裁者，这使得董事会、监事会形同虚设，无法形成真正的法人治理结构以达到平衡内部权利的效果。另一方面，任人唯亲现象严重。家族式企业大都根据血缘关系的远近、人情亲疏来决定职位的高低。

（二）财务管理体系薄弱

多数的中小民营企业为了节省资金，聘用“赤脚会计”，使一名财务人员身兼数职。这些财务人员素质低下、技术水平不高，致使基础的会计工作得不到保证，凭证流转混乱，甚至胡乱编造财务报表掩盖企业真实的经营状况，使企业的财务管理混乱。另一方面，相当多的中小民营企业会计仍停留在简单的记账、算账水平上，并未上升到管理的高度。究其原因，多数的民营企业业主认为企业效益的好坏取决于业务量的多少，与企业财务管理无关。财务管理的作用在创业初期体现的并不明显，一旦企业初具规模，进入二次创业，财务管理体系混乱将成为民营企业致命伤，甚至导致企业的衰败。

（三）内部控制制度执行不力

由于企业管理层缺乏科学的认知致使内控制度在许多企业中都没有得到有效的执行。有些企业虽一直倡导加强内部控制，但均止于形式，在实际工作中还是凭借经验、惯例处理各项业务。

（四）缺乏严格的预算管理制度

预算是内部控制制度的一个核心环节，在中小民营企业的经营活动中起着非常重要的管理和控制作用，通过预算的编制、执行、调整、监督等步骤建立严格的预算管理制度，不仅使中小民营企业的资金活动得到有效的监督和管理，还能大大提高资金的使用效率，使各项经济活动更加透明化。但是，多数中小民营企业由于预算编制水平低下，预算依据缺乏科学性和合理性，并没有建立严格的预算管理制度，有的甚至不做预算，这就导致企业无法对内部控制系统执行效果进行评估和监督。

（五）信息沟通不畅

通畅的星系沟通有利于企业及时的做出有效措施，有些企业尝试引进企业信息管理系统软件来促进内部管理，但是失败的案例诸多。原因是这些市场化的管理软件是在一些相对成熟的企业管理的基础上研发的，并不适合处在成长阶段的各具特色的中小民营企业。但考虑到成本效益原则，绝大多数中小民营企业尚未开发出适合自身特点的信息管理系统。导致企业内部信息管理处于混乱状态，影响企业的经营效率。所有权和经营权的高度集中使得会计信息系统处于瘫痪状态，会计信息处理随意性很大。

二、解决我国中小民营企业内部控制问题的建议和对策

针对上述问题，企业应充分考虑自身的特点，从改善治理结构、推行全面风险管理、健全预算管理和内部审计、加强信息系统建设四方面着手完善企业内控制度。

（一）改善治理结构

完善的内部控制制度需要完善的治理结构。中小民营企业一股独大的形式居多，造成独裁现象严重，不利于企业长远发展。因此，首先要实行产权多元化，一方面能够促进企业资本的积累，另一方面能够有效避免任人唯亲，有利于企业人才的培养和监督、奖励机制的形成；其次，摒弃家族式管理模式，建立科学有效的内部管理体系。

（二）推行全面风险管理

中小民营企业自始至终都面临着各种各样的风险，只有建立全面有效的风险管理体系，才能及时识别、规避和控制风险，保证企业的正常运营。首先，可以运用“SWOT”分析法对企业进行风险分析，有效鉴别企业内部风险和外部风险。在此基础上，全面制定企业的总体战略目标和分级业务目标，并调整影响目标实现的各项政策和工序。其次，风险管理以预防为主。即通过规范内部控制环节、增加控制点来预防可能面临的风险。最后，要建立风险评估体系，做到“早发现、早治疗”，即定期检查、评估企业潜在的风险，及时制定规避方案，或者借助债券、保险等金融工具将风险转嫁。

（三）建立健全预算管理和内部审计

1.完善预算管理体系。中小民营企业的预算管理应当细化到每一个费用支出项目，以便于日后对实际执行情况进行评估，这样才能有效提高企业运营效率。在市场竞争日益激烈的情况下，一个完善的预算管理体系能够帮助企业规划自身的资源，遇到重大决策时，能够快速做出对企业有利的选择，提升竞争力。

2.加强内部审计。首先，在充分分析自身规模、组织结构等特点的基础上建立内部审计机构。内部审计机构直接对董事会负责，独立于任何其他管理层。其次，明确予内部审计机构充的职权范围。中小民营企业的内部审计应当涵盖企业的所有业务，尤其各管理层，应作为经常稽核、重点审查的对象。

（四）加强信息系统建设

企业应该结合自身特点，建立有效的信息沟通系统即财务信息系统和管理信息系统。企业的财务信息系统主要提供会计信息，包括最基本的会计凭证、成本核算、利润核算以及财务报表相关数据。会计信息反映企业目前的经营状况和财务状况，会计信息是企业信息系统的核心部分，为经营决策者提供依据。另一方面，管理信息系统则提供非财务信息。它能把有关于企业内部和外部的最新的状况上传至管理层，使管理层随时掌握企业组织的动态，有利于内部控制的执行。同时保证企业的每个成员都在自己的职权范围内工作，并对自己的工作高度负责，明确知道自己在内部控制系统中所担任的角色。一个有效的信息沟通系统需要进行横向和纵向的建设，应辐射到每一个员工，每一个部门。

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工业园区的各系统组成部分在运行中通过适应机制，进行自我调节，化害为利，互相适应，通过进化式的创造在更高层次上实现整体功能的优化。

（四）补偿机制

生态工业园各系统组成部分的对抗超出了适应机制所能够调整的范围限度，就需要引入补偿机制，即“获益”的系统组织成分适时、适地、适当的补偿“受损”的系统组织成分，及时制止失衡，恢复整体正常运转。

（五）技术创新机制

生态工业园通过创新循环生产技术、资源节约技术、新能源技术、环境保护技术，建立绿色技术体系，对污染物和废物的产生进行源头预防和全过程治理，尽可能降低人类经济活动对自然环境的影响。

结语

生态工业园是循环经济理论和可持续发展理念在工业园区建设中的具体体现。为了实现生态工业园的建设目标，本文通过对生态工业园区发展中的问题分析，采取创新管理模式和运行机制来保障生态工业园区健康稳定发展，从而促进我国的生态工业园区的进一步发展，努力推动经济社会向低碳

作者简介：崔吉瑞，安徽宿州技师学院党委秘书。

中图分类号：F276

文献标识码：A

文章编号：1009-8534（2016）02-005-02