2015年度全国会计专业技术高级资格考试高级会计实务试题答案

2015年度全国会计专业技术高级资格考试高级会计实务试题答案

案例分析题一（本题15分）

1．A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施范围的做法不恰当。

理由：不符合全面性原则的要求。

2．（1）事项①可能产生的主要风险是：审计委员会未能发挥监督职能，治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

控制措施：董事会可按照股东（大）会的有关决议，明确审计委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。

（2）事项②可能产生的主要风险是：对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。

控制措施：①企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。②重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。③企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。

（3）事项③可能产生的主要风险是：编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

控制措施：企业应当遵循规定的标准，如实列示当期收入、费用和利润，不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或提前确认收入。

3．甲会计师事务所出具无法表示意见的内部控制审计报告的理由为：关联交易内部控制制度没有经过充足的运行时间，其运行有效性有待测试；……