谈美国会计准则的历史发展

哈斯

[摘要]美国会计准则的发展大体上走过了三个阶段：即CAP“会计程序委员会”、APB“会计原则委员会”和FASB“会计准则委员会”。1936年，美国第一个会计准则制定机构CAP成立，到现在，已经走过了80年的历史，一路风雨，一路曲折，一路艰辛，励精图治，集中全美最优秀的会计人才和经济人才，全力以赴提高会计准则的质量，为世界各国会计准则的制定树立了一个榜样。

[关键词]美国 会计准则 历史发展

[中图分类号]H315 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2016）10-0066-02

一、美国会计准则发展期间划分的不同观点

在美国的会计界，对美国的会计准则发展期间的划分有着不同的观点，主要是划分的标准不同。第一种划分是以重大的经济事件为节点划分，如经济危机事件等；第二种是以会计准则制定机构交替事件为节点划分；第三种是以时间顺序来划分，这种分法类似历史学中的编年体。

美国各大会计名家的分法也各有不同。亨德里克森和布莱德在《会计理论》一书的第四节“现代的纪元”中设立了以下的小节：①财务委员会的成立；②结构和职能；③独立机构；④对实质性权威与支持的重新定义；⑤充分程序；⑥紧急问题工作小组；⑦政府会计工作委员会。我们可以看出，亨德里克森和布莱德将三个准则制定的机构的运作与演变穿插在第四节中。

沃克、多德和特尔尼在《会计理论：政治和经济环境下的概念性问题》一书的第三章“财务会计制度架构的发展”中，记述了美国会计准则的发展史，分别是：①1930年前的美国会计；……