加强行政事业单位会计内部控制的策略研究

【摘要】我国近几年企业会计制度发展比较快，在实际运作中起到了不错的效果，因此，我国行政事业单位会计内部控制也要加紧落实、科学管理。文章对加强行政事业单位如何建立和完善科学有效的内部控制制度进行了策略研究。

【关键词】行政事业单位；会计人员；内部控制策略

一般的行政事业单位大部分没有成本核算和税金交纳这两项业务，相比而言，比其他行业的会计核算简单，内部控制制度还没有完善。因此建立一套适用于管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于会计信息质量及时和准确的保障，事业单位的经济现状的改善，在实际经济工作中有效地施行的作用就显得非常重要了。

一、行政事业单位会计内部控制中存在的一些问题

会计内部控制主要由组织计划、保障资产、财务记录的可靠性相关处理方法和程序组成。在我国行政事业单位会计内部控制中，因为行政事业单位会计项目逐渐增多，相对应所面临的风险也越来越多等多方面因素的影响，造成了在实施的过程中不能正确地发挥出应有的作用，行政事业单位会计内部控制存在的一些问题主要表现在以下三个方面：

（一）会计内部控制工作的意识不强

由于大多數的行政事业单位会计人员比较重视会计核算工作，往往忽视了内部控制工作。时间一长，表现出一种重视核算、忽视内部控制的现象。这种情况严重地影响到行政事业单位的工作效率，从而也影响到资产的清查以及内部审计等工作。由此可以看出，这些现象都是工作人员意识淡薄造成的，不但无法创造出相对比较合理的会计内部控制环境，还会影响到员工的责任意识。因此，影响会计内部控制工作的重要因素之一是行政事业单位中会计的工作意识。

（二）不够健全内部控制制度

一些行政事业单位内部控制面并没有覆盖到单位的所有人员和各个业务环节，甚至还有单位将会计、出纳、资产管理等不相容的职务由一人担任，这样根本没有内部审计制度。还有一部分行政事业单位仍然采用老套的经验管理模式，使内部会计控制制度不能得到充分发挥作用。

（三）缺乏有效的监督机制在事业单位内部控制上

对于事业单位内部控制的监管缺失不仅体现在内部，也体现在外部环境上。行政事业单位是社会服务工作，依靠国家财政补贴和资助行使职权进行，各项活动的资金来源其实都是公民的税收。因此，公民对于行政事业单位的各项开支的监督享有权利的，然而事实上是国内多数行政事业单位的财务信息只有少数人能看到，而真正具有监督权的公民根本看不到，这就造成了行政事业单位内部控制外部监督机制的缺失。行政事业单位的审计机构应该担负起内部监督的责任来，对于行政事业单位的会计活动、资金使用进行严格的督查，然而事实上审计机构大多数是与会计部门同级，而且还有审计和会计处于同一个部门中，导致内部审计权威性和独立性严重缺失，从而失去了监督的作用。

二、加强行政事业单位会计内部控制的策略研究

（一）领导加强对会计内部控制工作的重视

行政事业单位的领导要不仅要以身作则、遵纪守法，还应该监督和管理其他的会计人员。在行政事业单位中，管理人员和领导人员应该建立一套健全科学的考评体系，对会计内部控制工作加强重视。为了保证各项工作的顺利开展，只有行政事业单位加强对会计内控工作的重视才能保证：首先，管理人员要保证会计报告的真实性和可靠性，做好会计内部控制工作，提升执行工作的力度；其次，加强单位的职工和会计工作人员的思想教育，保证能够真实地反映事业单位的经济运转情况。

（二）明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限

单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

1.加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

2.加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

3.加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

4.加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。

（三）完善行政事业单位会计内部监督机制

行政事业单位的会计内部控制工作是一个活动性相对较强、系统性和完整性都比较突出的工作，所以需要一套完善的内部监督管理制度进行监督并管理，这样才能够保证和促进会计内部控制工作的有效进行。具体来说，预算监督和执行监督是内部监督工作的两种主要类型，行政事业单位会计人员应该做到依法编制预算。工作人员应该在执行环节加大监督和检查的力度，从而实现有章可循和违章必究。只有实行这种监督机制，才可以从根本上促进行政事业单位会计内部控制工作的规范性。

（四）加强会计队伍的素质培养

会计人员实施控制的主要因素在行政事业单位会计内部控制中，因此，不但要加强对单位管理者进行相关财经法律法规的培训，从而促进管理者对内部会计控制制度的监督和管理；还应该加强对会计人员职业道德、业务知识及创新能力等素质的培养，从而使会计人员政治思想过硬，业务水平精通，确保会计工作正确、规范、严谨。实际工作中，应该多安排会计、出纳等财务人员赴外学习考察，进行学习和研究探讨。

三、结论

随着我国市场经济多元化的发展，经济活动也随之变得更加频繁和多变，只有通过建立起健全有效的内部控制制度，并运用监督、审计、培训等机制将制度予以落实，才能保证行政事业单位会计工作有效进行。

参考文献

[1]任禾.加强行政事业单位会计内部控制的策略研究[J].中外企业，2015，（19）.

[2]周晓华.基于行政事业单位会计内部控制的研究[J].财经界，2015，（9）.

作者简介：袁媛（1975-），女，河南偃师人，会计师，研究方向：金融。