上市公司内部控制缺陷披露对审计延迟的影响研究

佘晓燕，叶春娥

(云南财经大学　会计学院，云南　昆明　650221)

上市公司内部控制缺陷披露对审计延迟的影响研究

佘晓燕，叶春娥

(云南财经大学会计学院，云南昆明650221)

[摘要]本文以2012年强制实施内部控制规范的799家公司为研究对象，实证检验了强制实施内部控制规范前后样本公司审计延迟的变化，并通过检验内部控制缺陷披露对审计延迟的影响进一步明确审计延迟变化的影响因素。研究发现：在控制其他变量之后，第一年强制实施内部控制规范体系的公司审计延迟缩短了；在内部控制自我评价报告中披露内部控制缺陷实质内容的公司经历了较短的审计延迟；相对2012年实施内部控制规范体系的公司，2011年便开始实施内部控制规范体系的公司的审计延迟明显缩短了。

[关键词]内部控制缺陷；审计延迟；审计效率；内部控制规范

一、 引言

2008年5月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)，于2012年1月1日在主板国有控股上市公司开始强制实施，从此我国进入了分批分类实施内部控制规范的阶段。中国注册会计师协会在《企业内部控制审计指引实施意见》(简称《指引》)中指出，审计师应较多关注存在重大缺陷的高风险领域，可单独进行内部控制审计或将内部控制审计和财务报表审计进行整合，并强调审计证据和审计结论的相互参照，旨在提高审计效率。

《基本规范》强制实施后，研究内部控制缺陷的披露对审计报告及时性的影响，能进一步明确审计延迟的影响因素，有助于衡量和提高审计效率。……