事业单位内部控制存在的问题与改进措施

刘赫男　翁伟

摘 要：文章从建立健全事业单位内部控制应遵循的基本原则为出发点，指出事业单位内部控制存在的问题，提出改进措施。

关键词：事业单位 内部控制 原则

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）08-128-02

一、遵循原则

内部控制在我国最早应用于企业，事业单位起步较晚。继2012年财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，简称《单位内控规范》）发布实施，2016年初财政部又下发了“关于全面推进行政事业单位内部控制建设”的指导意见，且各省相继推出内部控制应用指引（试行）。

内部控制是保障事业单位权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是事业单位目标实现的长效保障机制。（1）全面性原则。内部控制应当贯穿单位权利运行的决策、执行和监督全过程，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围。应当将内部控制的思想、制衡机制和控制措施落实到经济活动的各个环节，实现全过程控制，且对单位所有相关人员包括对单位负责人进行控制，实现全员控制。（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；要对本单位的重要经济活动的业务环节采取更为严格的控制措施；要对经济活动的重大风险的环节采取更为严格的控制措施。（3）制衡性原则。应当将单位内部的业务范围和性质、管理架构、岗位职责、业务流程和内部权力运行结构等嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节，确保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约、监督，同时兼顾运行效率。……