对提高关联申报和同期资料准备遵从度的建议

冯 炜（毕马威企业咨询（中国）有限公司 北京 100738）

对提高关联申报和同期资料准备遵从度的建议

冯 炜（毕马威企业咨询（中国）有限公司 北京 100738）

向税务机关进行关联申报和提供同期资料是我国纳税人的义务，同时，关联交易申报数据与同期资料也已成为税务机关开展反避税工作的重要选案来源。因此，做好关联申报和同期资料的准备工作，对于企业加强税务管控方面的合规性以及有效防范税务风险都有着重要意义。本文将结合实践中纳税人进行关联申报和同期资料准备时遇到的常见问题，探讨目前国际税收管理新环境对关联申报和同期资料管理体系的影响，以及纳税人应如何提高纳税遵从度。

一、转让定价管理新环境对关联申报和同期资料体系的影响

近年来，OECD陆续公布了税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划的15项成果，其中多项行动计划都与关联申报和同期资料准备直接或间接相关，例如第13项行动计划“转让定价文档和国别报告”以及第8-10项行动计划“确保转让定价结果与价值创造相匹配”。

具体来看，BEPS第13项行动计划提出了转让定价文档的三层结构，即主体文档、本地文档和国别报告。其中，主体文档旨在提供跨国企业集团全球业务的基本情况，包括跨国企业集团全球组织架构、业务描述、无形资产情况、内部融资活动以及跨国企业的财务及税务情况等内容；本地文档提供有关具体关联交易的详细信息，包括具体交易的相关财务信息、可比性分析以及最适合的转让定价方法的选择和应用等内容；……