基于我国国情的COSO报告应用研究

黄莉+蔡金娥

[摘 要]文章以COSO 报告为理论基础，根据我国的基本国情，对我国企业内部控制的应用现状和存在的问题进行分析。结合十八大、十八届四中全会和十八届五中全会会议等内容，对于腐败舞弊等问题，提出改善我国内部控制的建议，并据此提出符合我国国情的企业内部控制建议。

[关键词]COSO报告；审计监督；内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.217

1 引 言

1992年Treadway委员会研究了针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事等部门的内部控制，进行概括、发布了《内部控制—整体框架》（Internal Control-Integrated Framework）报告，被称为COSO报告。经过不断地发展，1994年和2003年进行了增补和修订，COSO在 2013年5月正式公布了新的《企业内部控制整体框架》，新的COSO框架作为企业内部控制的标准。

由于我国市场经济起步较晚和发展不成熟，导致了我国对于内部控制的引入较晚，而且我国企业普遍缺乏合理的内部控制。当今，我国正处于社会主义的初级阶段，腐败和舞弊一直是我国社会建设的两大难题，由于腐败因而产生了舞弊，舞弊又为腐败提供保护，两者之间互为因果关系。因此，我国必须重视审计的作用，建立符合我国国情的内部控制体系。

2 COSO报告在我国的应用现状

目前我国企业在内部控制制度，主要是围绕企业内部经营活动的完整性、真实性与可靠性等方面，依据政策、程序、计划、法律和规章等建立企业内部控制。但是内部控制在企业实际发展、职能作用的发挥上都不太适应新形势下我国经济体制的改革和发展。根据COSO提出的内部控制五大要素分析我国当前的企业内部控制存在如下问题。……