内部控制对事业单位财务报告质量影响的理论支撑研究

吴素云

摘要：内部控制是事业单位内部控制设计和运行的基础保障措施，严格执行事业单位内部控制可以有效督促管理层建立健全自身内部控制体系，使事业单位内部控制披露信息的真实性得到进一步的提高，从而提高财务报告的质量。本文借鉴相关国内外研究文献，梳理出关于内部控制对财务报告质量影响的理论支撑基础，分别从委托代理理论、信号传递理论和知识溢出效应理论等方面进行探析。

关键词：事业单位；内部控制；财务报告；审计

国内学者大多从内部控制角度，例如内部控制缺陷、有效性、质量评价等方面进行探索研究，关于内部控制对事业单位财务报告质量的影响的研究不多，且结论不尽一致，通过研究可以为内部控制审计是否能真正提高财务报告质量提供理论与数据支持，在一定程度上丰富研究成果，也可以为以后其他相关研究提供经验依据。另外，本文从理论基础支撑角度就目前我国强制性内部控制审计的实施效果进行探讨，为内部控制审计与财务报表审计的整合提供有益参考。

一、委托代理理论支撑分析

对于委托方而言，其目标是企事业价值最大化，而对于受托方而言，其目标则是自身利益的最大化，双方目标不一致，这必然产生利益冲突。外部审计作为独立第三方，对受托人的受托履行情况进行监督，可以缓解委托代理的利益冲突，减少信息不对称。聘请独立的第三方对……