A股份内部控制分析

顾益熙

摘 要：当前，建立完善的内部控制制度是当代企业的一项重要任务，其中，销售收款环节是个极其重要也易存在舞弊的环节。本文从A股份内部控制现有的制度来入手，结合常州A有限公司在2015年的内部控制审计报告，和内部控制评价报告中披露的有关销售收款环节内部控制缺陷问题，分析该公司在内部控制环节存在的问题，以此提出相关控制措施的建议。

关键词：销售收款；内部控制制度；措施

一、引言

现今，各国的经济都有了快速发展，在企业发展过程中，各种问题也随之产生。企业时常忽略内控的重要作用，从而会造成重大损失。常州A股份有限公司是一家在2014年上市的公司，该公司在内控方面出现了一些缺陷，具体表现为，销售部门的员工朱某某利用私权，故意延迟交回应收款项，挪用侵吞公司财产。本文根据A股份在内控方面的不足，分析问题所在，并提出控制措施。

二、文献综述与研究思路

（一）内部控制文献综述

内部控制的概念产生于二十世纪三四十年代，最初目的是保护公司的内部资产，确保会计记录的准确、真实。Anthony（2004）认为，内部控制在公司的管理控制活动中不可或缺，分为作业控制、管理控制、战略规划。Chapman（2005）指出，在企业内部的沟通交流中，内部控制对企业的发展有重要意义，同时应加大对ERP的推广。潘秀丽（2001）的观点是，公司内部控制的制定可以按照COSO模型来制定。公司内部控制发展的关键要素是掌握子公司的管理状况，子公司内部控制的完善有助于公司更好地发展，这是潘爱玲、吴有红（2005）提出的观点。……