碳排放权交易的会计处理初探

张旺峰

【摘 要】 碳排放权作为企业持有的一项特殊新型资产，理论界对于其会计确认与计量问题，迄今为止仍存在着较大的争议。文章认为应当根据企业持有碳排放权的目的和用途，将其确认为不同类型的资产，同时以历史成本为基础进行初始计量与后续计量。

【关键词】 碳排放权； 会计确认； 会计计量

【中图分类号】 F275.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）21-0114-03

一、引言

工业革命以来，由于对化石能源的过度消耗，导致了以二氧化碳为主的温室气体的大量排放，使全球的平均气温上升了约0.6摄氏度。根据政府间气候变化专门委员会（Intergovernmental Panel on Climate Change，IPCC）的评估，如果按照人类现在的生产和生活模式持续下去，到2100年，全球平均气温还将上升1.4—5.8摄氏度。全球气候变暖将导致水资源分布的失衡状况更加严重，加剧农业生产的自然风险，使得大范围饥荒出现的可能性大大增加。其次，气候变暖还将对地球的生态系统造成不可修复的影响，约有20%～30%的物种将面临灭绝[1]。为了应对气候变化对于人类的不利影响，1992年6月，在巴西里约热内卢召开的联合国环境与发展大会上，参会的150多个国家与地区的政府首脑一致同意并签署了《联合国气候变化框架公约》（以下简称框架公约）。1997年12月，在日本京都召开的第三次缔约方会议中，与会各国制定并通过了《京都议定书》，使温室气体减排成为世界各国的法律义务。

在《京都议定书》的框架内，中国作为发展中国家，在2020年以前不需要承担强制性的减排义务。……