浅谈集团企业财务的集中管理模式

赵静

摘要：集团企业财务管理必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置集团企业资产，以发挥集团优势，提高资本运营效率。集团企业财务管理模式有多种，但具体到我国，集权式财务管理较为适应。本文主要探讨了我国集团企业采用集权式管理模式的原因，面对的问题及如何有效实施。

关键词：集团企业 财务管理 集权式管理模式

集团企业作为一种新型的企业组织形式，是现代商品经济条件下企业组织形式的创新，它在经营管理、组织结构、理财环境等诸多方面都具有不同于普通企业的特征和要求，表现在财务管理内容更为复杂和财务控制的难度明显增加两方面。

一、集团企业的财务管理及其模式分析

现阶段，集团企业财务管理最常采用的两种模式为分权模式和集权模式。对于分权模式，指的是遵循重要性原则，对集团企业的子公司和母公司的决策权和管理权进行合理的划分，由集团母公司对财务战略性、方向性问题进行管理。对于集权模式，指的是将财务决策权和管理权全部集中在集团母公司，由集团母公司对内部的财务以及经营进行集中管理与控制，并作出最终的决策，各子公司必须严格按照母公司制定的决策执行。

由于我国集团企业发展尚处于初级阶段，存在子公司不完全认同集团企业制定的发展战略的现象，或者存在没有尽全力贯彻和执行战略的现象，子公司在企业文化、市场定位以及资金配置方面存在异议，导致集团企业难以形成合力，限制了集团企业完全分权管理制度的形成。随着现代通信技术、计算机技术的快速发展和普及，为集团企业财务集中管理模式的实施提供了便利，这样既能够保障集团企业形成统一、协调的财务目标，还能够解决传统分权财务管理模式存在的问题，最大化保证集团企业的经济效益。

二、集团企业实施财务集中管理模式需要客服的难题

（一）利益兑现不充分问题

如果集团企业实施财务集中管理模式，由集团企业对财务决策进行集中管理，需要全面的考虑所有子公司的财务需求，由于我国集团企业发展尚不完善，难以充分的兑现所有子公司和母公司的整体利益。

（二）财权透明度低

基于企业利益最大化和企业战略发展两方面的考虑，集团企业的所有者在进行财务管理时需要从资本保值为出发点。但是，由于集团企业所有者和企业经营者在经营策略方面存在不同点或者异议，为了保证集团企业的整体效益，需要从全局进行考虑，在一定程度上会对财务集中管理造成一定的制约。

（三）责任不对等

现阶段，企业是自我发展以及自负盈亏的法人实体，如果集团企业采用财务集中管理模式，子公司受到集团母公司的制约，甚至存在部分集团母公司凌驾于子公司管理之上的现象，责任不对等，影响集团企业的健康发展。

三、如何实现集团企业财务的集中管理

这里所说的集中管理模式是相对的，是恰当的集权与分权的结合，使既能发挥集团母公司的财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。

（一）实行全面预算管理

通过借鉴集团企业财务集中管理模式的成功经验，为了保证财务集中管理模式能够高效、有序的实施，需要实行全面预算管理，具体流程包括以下几个方面：其一，做好年度预算编制管理，集团母公司需要根据财务管理状况做好年度预算编制工作，创建科学、健全的预算管理体系，自上而下的对预算指标进行分解，做好各个子公司的预算编制管理工作。其二，做好阅读预算编制工作，集团母公司和子公司应该根据年度预算做好月度经济活动分析工作，以此编制月度预算，保证月度财务计划能够顺利、高效的执行。其三，做好流动预算编制工作，当月度预算编制工作结束之后，对月度预算指标的实际执行状况进行分析，然后根据下月和年底财务计划做好流动预算编制工作，这样能够保证集团企业始终把握所有子公司财务目标的脉搏。其四，当年度结束之后，集团企业需要全面、详细的对财务预算工作的执行状况进行分析，然后对影响财务预算执行的因素进行分析，并采取针对性的措施进行处理，这样能够显著的提高集团企业的财务预算和管理质量和水平。

（二）强化企业资金管理，保障企业高效运转

集团企业的财务管理必须坚持以资本运营为核心的原则，在三个方面强化管理：其一，做好资金筹集工作，为了最优化集团企业资本，需要保证资金成本和占用的最低化；其二，科学利用资金，实现对资金施工全过程的管理和监控，这样能够有效降低资金风险；其三，做好子公司贷款回笼与应收账款考核管理工作，这样能够有效的降低资金占用率，在一定程度上能够提高资金合作效益。

（三）施行财务总监委派制和财务人员资格管理制度

在集团企业中，也存在着子公司所有者主体缺位与经营者行为失控，子公司经营者滥用职权、谋取私利、资源浪费、效率低下的问题。财务总监委派制度能够强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，实行统一管理与考核奖罚财务控制形式。

（四）加强集团企业内部控制制度建设，提升财务管理水平

在制度上，建章立制、强化制度设计，构架制度体系。在机制上，加强与审计、纪检监察部门的结合，调动各方面的力量，强化经济运行过程的监督。在内容上，除了加强财务收支、资金管理的监控外，各单位还需加强对外担保管理，严格按照集团规定，未经批准不得对外提供担保。

集团企业选择集中式财务管理模式，并不是要死板教条地按照条条框框去执行，而是应以这样的一种思路和方法去指导企业的经营运转。但在实践中，集团企业遇到具体问题，还需具体分析解决，根据企业的自身特点和特定环境，做出明智的决策，使集团企业既能统领全局，又能兼顾效率。

参考文献：

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