如何读懂三大报表

刘伟

摘要：会计工作的结果很大程度体现在资产负债表、利润表和现金流量表中。实际工作中也会经常需要编制这三张报表，而很多人无法看懂这三张报表。本文就通过通俗的讲述，告诉大家如何读懂三大报表。

关键词：资产负债表 利润表 现金流量表 理解

从事会计工作和税务工作的人员，经常会被要求出具和提供资产负债表、利润表和现金流量表。在实际工作中俗称“三大报表”。该如何看懂这三张报表？今天，我就通过简单的例子教大家如何看懂三张报表以及如何对这三张报表进行简单的分析。

首先我们看资产负债表，从事会计工作的人经常会被问你的报表平了吗？为什么会是这个问题，为什么报表一定要平？第一层道理很简单，因为资产负债表编制的理论依据是资产=负债+所有者权益。所以最后一定是资产总计等于负债和所有者权益总计。第二层的道理就稍微复杂一些。资产为什么等于负债加所有者权益呢？这需要从生活常识来理解。首先我要成立一家企业，我有15万人民币，又从银行借入10万人民币，现在我共有25万人民币可以支配。我用手里的资金购买设备、原料等资源，同时还预留了一些现金作为日常开支使用，剩余的资金存在银行。资金的各种占用形式称为资产。到目前为止，你知道自己的钱和银行借的钱是资金的来源，资产是资金的占用。来源一定等于占用。所以这个等式永远相等。资产负债表也是根据这个原理得出来的。

应怎样去读懂资产负债表？资产负债表是用来反映特定时点财务状况的报表。现在需要解决两个问题：时点和财务状况。时点的解释使用通俗的例子就是按下快门拍了张照片，仅仅一个固定的点。什么是财务状况呢，也可以通过一个比较接近实际的例子解决。假设有人给介绍女朋友，问有没有车和房，我说有一套价值100万的房子和30万的车子，房子首付30%车子首付40%，房贷25年，车贷1年。对方马上就知道我因为房子欠银行70万，因为车子欠银行18万。我明年压力很大，因为18万车贷要还清。房贷压力不大，虽然金额较大，但是时间很长。梳理一下，财务状况就是有多少钱，钱的来源，有多少钱需要还，以及还钱的时间期限。这就是财务状况。分析企业也是如此。那么这张报表是如何设计的呢？报表项目排列有什么要求？首先大家思考一个小例子。如果你本人是秘书，领导出差很长时间了，积累了很多文件需要签。现在需要对手里的文件进行简单的排序。应该怎么排呢？有逻辑能力的人都知道，根据轻重缓急原则。重要的，时间急迫的放在最上面。其实资产负债表也是这么设计的。任何企业都是从钱开始到钱结束的循环过程。所以钱很重要。报表左边是按照变成钱的顺序排列的，货币资金，本来就是钱，放在第一位。应收款收回来就能变成钱，所以排在第二位，存货先要变成应收款才能变成钱，所以在第三位。以此类推。什么是“急”呢？短期借款马上就需要还，所以很急，长期借款可能过几年才会还，不用太着急，自有资金永远不需要还，更不用急。报表的右边是按还钱的期限排列的。看完以上内容，你就基本可以看懂资产负债表了。

利润表怎么看？利润表用来反映企业一定时期的经营成果。同样有两个问题需要解决时：期和经营成果。如果说时点是拍了一张照片，是静态指标，那么时期就是拍了一段录像，是动态指标。什么是经营成果，按照企业会计准则解释，经营成果是指收入减去费用后的净额以及直接计入所有者权益的利得和损失。利润包括两部分，收入减去费用，我们称为营业利润，营业利润加利得减损失等于利润总额。营业利润是日常活动形成的，可以持续，也是重点需要关注的利润。利得和损失是非日常活动导致的，不具有持续性。同时还可以将日常活动进一步进行分类，分为实体经济和虚拟经济。实体就是具有实际的生产车间，能够实际产出产品，实体经济的利润盈利质量较高。虚拟经济是指投资股票业务，体现在利润表中最典型的代表是公允价值变动损益，这类业务本身风险比较大，所盈利质量比较低。所以看懂利润表很简单，首先分日常活动和非日常活动，日常活动的盈利质量高，具有可持续性，非日常活动的盈利质量低，不具有可持续性。然后进一步将日常活动分为实体经济和虚拟经济，实体经济盈利质量高，虚拟经济盈利质量低。有了这些分析，就可以看懂利润表了。

什么是现金流量表呢？从名称来看就知道现金流量表是用来反映现金流量的。现金流量对于一个企业意味着什么，是不是很重要？有人说财务是一个企业的心脏，现金流是一个企业的血液。现在你应该知道现金流重要不重要了，非常重要。很多实际经验告诉我们一个企业可以在资产负债率大于0.5的情况下运行的很好，但是会在没有现金流的情况下死的很惨。所以现金流量表实际上代表一种风险。

最后，看看这三张报表的关系。究竟谁重要，以及他们之间的联系。首先从设计的角度看，资产负债表为主表，因为利润表和现金流量表的数据都可以根据利润表计算出来。所有者权益的期末减去起初数等于利润表的结果，货币资金和交易性金融资产的期末减去起初数等于现金流量表的最终结果。所以从这里看，利润表和现金流量表是资产负债表的副表。但是实际中谁在还要要看自己的具体情况。因为他们有不同的意义，资产负债表告诉你你投入的钱去那里了，有没有保值，利润表告诉你你挣了多少钱，现金流量表告诉你你在挣钱的过程中有没有风险。这就是我们三个最本质的关系。