基于财务信息系统的高校预算管理应用浅探

石家庄铁道大学四方学院　付桂彦　陈亚楠



基于财务信息系统的高校预算管理应用浅探

石家庄铁道大学四方学院付桂彦陈亚楠

预算管理在现代高校财务管理体系中居于重要地位，高校要构建合理、严格的分级预算管理体制，在预算编制上严格按照《预算法》规定的程序加强预算管理力度，强化预算的约束机制，细化预算的编制工作，使预算更加科学合理。近年我国高校预算管理已有很大提高，但仍然存在诸多问题，主要体现在以下几方面。

一是预算管理体系不完善。高校进行预算管理旨在高效利用资金，借助预算，筹措、配置、系统规划与控制高校的办学资金，优化资源配置过程。主要包含三个环节：编制和审批预算、落实和控制预算、考核和评估预算，同时形成合理、严谨的审批预算编制的程序，还要构建考核评估预算执行情况的制度，借助完善的预算管理组织体制对预算进行严格管控。当前我国许多高校的预算管理仅仅止于表面，没有形成目标清晰、程序严谨合理、机构完善、制度完整的管理体制，对预算编制的审批不够严格，预算实际落实时，随意变动，对执行结果未能进行严格的考核。

二是预算编制方法不科学。我国高校一般采用增量预算法编制预算，此方法过分依靠以往年份预算落实情况，常常和现实脱节，且预算内容难以具体化，不能兼顾效率与公平原则，所以高校必须不断革新预算管理方法，进而有效强化预算管理水平。

三是缺乏参与预算编制的积极性与约束力。预算包含限制与促进两个功能，调动全体参与的积极性来实现预算的促进功能。我国许多高校在编制预算时，常常忽略对预算执行部门参与性的调动，事实上，校级预算管理部门将部门预算强加给执行预算的人，在执行者看来预算并未产生相应的促进作用，通常只是由财务部门负责，难以真正了解每个部门对预算的要求，所以当编制预算时或多或少出现凭空想象，甚至是领导项目，关系项目等情况，这严重影响预算安排的公平、透明与权威性。

四是预算控制体系不完善。在预算管理过程中，预算控制的重要作用是显而易见的，目前高校预算控制的类型主要有：事前、事中、事后控制，然而高校常常于每年的3、4月才编制预算，5月份预算才能获得批复并下达。在第三季度，预算的指标才配置给各院系，导致常常出现事后控制并且无法有效地进行事中控制；在事后分析预算执行情况时，不够具体，也难以有效地指导下一年度的预算。高校没有形成系统的预算控制体制，使得高校预算管理部门在执行预算时难以做出快速反应。

五是缺乏科学的预算绩效评价体系。绩效评价重点要考察高校分配的资源总量能否契合高校全体师生员工的客观比例，使用资源能否实现效用最大化。鉴于此，需要以预算绩效评价指标系统为基础，使用恰当的方法与模型，全面系统的评价高校预算支出带来的经济与社会效益，及对高校发展产生的影响。但现实中各高校仅限于对预算完成情况进行考核评价，没有考虑预算执行效果，这必然会导致预算管理流于形式，无法了解高校资源分配与使用情况。

为了配合二级预算管理制度改革的需要，改变财务处的工作重心，提高财务处的工作职能，高校需要进行新一轮的信息化建设。学校全面预算管理需要大量的数据去预测、分析和决策，一个成熟的财务信息系统平台可以为预算执行分析、考核等工作提供高质量的信息支持，全面预算管理的信息化系统可以为继续深化学校预算管理和学校发展打下了一个坚实的基础。笔者对国内外多个财务信息系统进行综合评判之后，选定美国Oracle软件套件中的财务系统作为我国高校新一代的财务信息系统，替代原先只强调核算功能的科发财务系统。Oracle财务信息系统承担了各种级别、各种类型的教学、科研、基建、修购等项目的核算、预算任务，支持项目执行控制功能，能够通过预算控制每一个项目的支出上限，并记录项目支出日期、用途、金额等基本执行数据，及时按照各种要求向不同层面的信息用户提供多种角度、多种形式的项目财务分析信息，从而保证学校管理层能及时了解学校预算执行情况，为学校的预算管理和相关决策提供及时、丰富的财务信息支持。

首先，建立多层次财务核算体系。以前的财务系统只能通过人工集成方式对校内三个核算单位的财务信息数据进行汇总和分析，不仅工作时间长，效率低，容易出错而且不能提供及时有效的财务信息，搭建起以预算执行控制为基础，以核算单位、业务单位和支出部门为核心的多层次统一财务核算构架后，系统能够同时对多个财务实体进行全面核算与管理，并且能够从多个角度、多个层级自动汇总相关数据，无需人工处理，在保证系统覆盖范围完整性的基础上大大提高数据的处理效率，满足学校现有全部财务实体统一核算和管理的要求。

其次，提供强大的信息支持功能。作为校内管理系统的重要组成部分，Oracle财务信息系统通过预算设置控制每一个项目的支出上限，并记录项目支出日期、用途、金额等基本执行数据。此外，该功能还与财务核算无缝集成，系统可以通过基本执行数据自动生成财务核算所必须的各项内容，无需人工操作，从而提高系统整体的信息质量和处理效率。Oracle财务系统的底层技术符合行业技术发展趋势，所有应用程序和信息展示都通过网页浏览器实现，保证用户能够随时随地使用信息，系统采用的Oracle数据应与其他信息系统使用的数据库一致，为不同系统之家自动数据同步的实现奠定基础。Oracle财务系统建立的一套灵活多变的项目分类体系机构，可以针对学校二级预算管理框架成各类专项项目的不同特点与特殊要求设定不同的项目分类层次结构，并由系统按照分类结构自动汇总各层次的预算、支出、结余等执行数据，方便用户从不同角度进行查询和使用。在实行国库集中支付制度时，经过相应设置和优化，在新系统中可以实现国库集中支付改革所要求的各项基本功能。学校实行项目财务核算这一决策的前瞻性，Oracle财务信息系统可以根据需要灵活增加功能从根本上保证了这一工作的顺利推进。

第三，提升财务处的职能。过去高校财务管理中重视核算、轻视管理的观念普遍存在，依靠个人的经验和能力决定自己如何配置和使用，忽略了财务管理决策中，财务信息所起的作用，财务信息化降低了工作量，促进了会计日益现代化，会计从业人员工作重点转变为重复的加工信息，财务管理也由“核算型”转为“管理型”，财务人员的作用也愈益重要，学校财务处不仅可以及时提供大量的，结算复杂的数据，还可以根据需求取得各种数据分析报告，财务处财务数据分析功能得到加强，工作重心得以从“核算”转为“预测和分析”。过去的财务系统不具备项目预算执行系统和多维数据分析功能，也无法与其他信息系统进行数据交互，大量工作需要通过人工处理完成，费时费力，容易出错，根本无法满足新时期学校发展的需要，Oracle财务信息系统可以为各级用户提供各种查询数据功能，从而改变了过去相关数据必须由财务处工作人员提供的状况，既方便了广大财务信息用户，在提高财务处工作职能的同时也减轻了财务处的工作压力，提高了财务处的信息服务能力和管理水平。

预算管理体制中，预算反馈系统作用极为重要，不能进行反馈，预算管理具有的控制职能就缺乏基础。预算反馈是多方面、多层次实行的。一方面编制预算有全面预算管理组织和预算责任网络组织之间的信息反馈，和组织里不同层次之间的信息反馈。还包括每个部门、每个科目间的信息反馈；另一方面，实现控制与考核预算，需要以反馈职能为基础，一个具有强大信息支持功能的系统在预算管理中起到了核算的支撑的作用。

应充分拓展和完善基于Oralce平台的财务管理信息系统该系统的功能，为审计部门提供特殊业务预警分析功能，及时提示审计人员需要注意的异常情况，在提高审计部门工作效率的基础上进一步提高对各部门、各项目经费使用的监控水平，确保学校资金使用的安全与高效，要开发出适合高校实际情况的多层次收入分析、成本核算与绩效分析模型，实现对学校收入变动的时间序列分析，并为学校整体，各院系部门以及各类项目的完全成本核算、绩效分析与工作考核提供支撑，为学校的现代化管理。科学决策与持续发展提供高水平的财务信息支持。

（编辑陈玲）