“营改增”对服务企业的影响及对策分析

邱芬芬

摘要：自从2008年爆发金融危机之后，税制改革已经成为全世界服务业的大势所趋，我国也不例外。营改增作为税务制改革的重要部分以及创新点，在提高现代服务企业竞争力和改革社会经济发展模式方面确实取得很显著的成果。本文就以税务制改革下的"营增改"对现代服务企业的影响以及各企业的应对策略展开简单分析。关键词：营改增；服务企业；影响；对策分析一个国家要想繁荣富强，就必须依靠高科技的发展和高效率的经济管理，但是我国目前的经济管理体制并不完善。所以在遭受到金融危机的冲击后，我国就将改革的重点从重工业转移到了现代服务业，其中税务制度作为一项重要的改革方案成为这次改革的主旋律。税务制度改革的主要内容就是营改增，"营改增"是营业税改征增值税的简称。这项改革确实给许多服务业带来了显著的效果，但是，凡事都有两面性，虽然从2016年5月1日开始，中国已经全面实施营改增，但是仍然有些问题存在，本文围绕营改增对现代服务企业造成的双面影响以及应对对策展开一系列讨论，为营改增的进一步开展添砖加瓦。一、营改增规则对现代服务企业的积极影响（一）有利于减轻企业税收负担，扶持微小企业微小企业运营资本比较小，各项交易以及费用都比较小，正好成了营改增改革的受益对象。多数服务业小规模纳税群体由原来的5%营业税转变为3%增值税。据不完全统计，在营改增试运行的第一年年底，95%的企业税负都大概减轻了40%，改革效益明显。（二）“虹吸效应”显著，扩大了我国服务业规模虽然从2016年5月1日全国才开始正式实施营改增，时间不是很长，但是已经有了显著效果，实施营改增后的企业的运营成本大大降低，上缴税费大大减少，企业收益明显，吸引了好多外国企业纷纷注资，扩大了我国服务业规模的同时促进了国际间经济和文化交流发展。（三）有利于促进现代服务业向专业化发展在营改增之前，企业购进的劳务服务和货物成本不能进行税前抵扣，所以企业为了节约成本就扩大自己的经营范围。这使得企业涉猎范围广但是很多业务都不精通。营改增很好地解决了这个问题，免去了重复税，降低了企业的经营成本，所以企业可以专一地进行某一业务，将收益甚微的业务逐渐革除，提升了企业经营的效率，促进了企业经营的专门化。二、营改增规则对服务企业的消极影响（一）有形动产租赁企业减税不彻底在实行营改增之后，有形动产租赁企业税率反而上升，主要有两个原因：一是增值税率上升。有形动产与其他服务业不同，它的税率由5%的营业税变成17%的增值税，所以并没有达到减税的目的。二是固定资产更新周期较长。因为有形动产的大型固定资产使用年限一般比较长，短时间内不会频繁购买，所以几乎不会有进账，所以从5月1日全国运行营改增到今天，有形动产仍然处于不利的地位。（二）先前的影响短期难以消除，经济发展不平衡因为在今年5月1日之前营改增一直处于试运行阶段，政府只划定了部分地区为试点区。因为试点区比非试点区税收低，所以利润比较高，这就直接导致了不同地区间的发展不均衡。而且基于这种现象，有好多企业纷纷转移阵地进入试点地区，导致了本地经济发展明显滞后。虽然现在全国所有地区都已经实施营改增方案，但是先前造成的影响依然存在，不同地区间经济发展已经形成明显差异。（三）增值税率变得复杂，违背“营改增”政策的初衷实行营改增之后，征收税率工作变得很复杂，具体有如下两个原因。一不同行业税率不同。相比于以前的单一的统一规定的税率，新的征收办法给纳税工作带来了很大麻烦。二是税率档次太多。主要包括零税率，基本税率，低税率，过渡税率，小规模纳税率等五个档次，实施起来复杂，违背了高效率的经营原则。三、在现代服务企业中实施“营改增”的策略（一）尽快完善财政补偿机制，对因税改造成税负的企业予以补偿在营改增的改革浪潮之中，大部分企业的确受益明显，但是部分企业由于行业性质的原因，反倒受到了冲击。比如有形动产租赁企业，税率反倒上升，而且由于大型固定资产使用年限较长，所以短时间内无法过得进账弥补增高的税率，所以显现出了亏空。政府要积极对这些企业予以补偿，不然长期的亏空，可能会导致这些企业退出市场，这就大大违背了我国营改增的初衷。（二）做好营改增筹划的管理思路调整和能力建设面对营改增税务改革给我国服务类企业带来的影响，各企业的税务人员需要加强对增值税规则的了解。因为除了公司高层管理人员，税务人员应该是对营改增税务改革感受最深的人。一方面，只有税务人员熟悉了增值税纳税的具体细则才能在企业纳税过程中熟练操作，不易出错。另一方面，税务人员需要在实践中仔细研究这些细则，结合自己的专业经验提出中肯建议，推进改革，为我国税务改革添砖加瓦。（三）简化增值税税率档次营改增虽然取得了显著的成果，但是层次复杂的税率已经使我国多数企业税收工作复杂化了许多，赶不上快节奏的时代潮流。所以我们需要优化增值税税率档次，可以采取将单一税率与多档次税率结合使用的措施，既方便纳税工作的开展，又有利于市场对资源配置基础作用的充分发挥。四、结语营改增作为一种改革潮流，减少了企业负担，促进了现代服务业的发展，但它在给我国企业带来机遇的同时也增加了税收风险，不过总体来说，是利大于弊的。我们要抓住机遇迎接挑战，在巩固营改增带来的收益的同时逐渐改善体制，在前进的道路上不断摸索，不断深化税务制度改革。参考文献：[1]张世碧.试析营改增对现代服务企业的影响及对策[J].现代经济信息，2013（24）.[2]王春仙.试论营改增对企业的影响及对策研究[J].财经界（学术版），2016（02）.[3]徐军.“营改增”对服务类企业的影响及筹划对策[J].财经界（学术版），2016（16）.（作者单位：曲阜市海纳文化传播有限公司）endprint