大型央企全面预算管理体系、困境与优化对策

刘浩

摘要：文章首先介绍了我国大型央企的全面预算管理体系其架构以及核心要素，进而分析了在外部环境改变的情况下，现阶段我国大型央企的面预算管理体系所遇到的困境；最后根据问题结合实际提出了新环境下我国大型央企面预算管理体系的改善措施。

关键词：大型央企 全面预算 管理体系 困境 优化措施

我国大型央企面预算管理体系其和外部环境的变化存在着一定的滞后性，而这些滞后性便在很大程度上导致了央企发展的种种困境，因此必须对目前我国大型央企面预算管理体系进行深入的探究，探究其中存在的种种不足，进而根据不足提出合理的改善措施。文章以我国大型央企面预算管理体系为中心，从三个部分展开了细致的分析，旨在提升我国大型央企面预算管理水平，帮助大型央企的进一步发展，以下是具体内容。

一、全面预算管理体系其架构以及核心要素

（一）预算组织机构

我国大型央企在其全面预算管理工作之中预算组织机构是其工作的主体部分，其中包含了职能权责、机构设置以及人员配备等核心的要素。依据管理层级以及财权的配置，其能够实现三纵纵横的预算机构组织搭建。

（二）预算基础保障机构

我国大型央企在其全面预算管理体系中预算基础保障是实现全面预算管理顺利运作的基础，其主要包括信息系统以及制度规范两个核心的内容。其中预算制度规范又可以进一步的划分为集团总部定制的《全面预算管理方法》、针对业务预算的实施细则以及详细工作流程的绘制三个层级；而预算信息系统又包括预算管理软件应用开发以及预算管理系统以及其他相关信息系统数据集合的两个层面。

（三）预算管理对象

预算管理对象在我国大型央企全面预算管理体系中主要包括业务预算、财务预算以及综合性预算三种。其中业务预算主要包括企业主要的经济业务活动，属于整个预算编制的起点；财务预算包括了所有的财务开支，是综合预算和业务预算之间的连接；综合预算是企业实际经营业绩的综合性体现。

（四）预算工作的各个环节

我国大型央企在其全面预算管理体系中预算工作的环节主要有四个，即确定目标、编制预算、执行预算以及考核评价四个环节，同时这四个环节又形成一个封闭的环路。

二、目前我国大型央企全面的预算管理体系所遇到的困境

在我国十八大三中全会召开之后，我国的经济发展进入了一个新的时期，即经济新常态，其主要特点是经济增速由高速降至中高速，而市场开放程度以及市场化的程度也进一步的加深，这对于我国大型央企而言其发展的外部环境也发生了一定变化，在这个外部环境变化的过程中我国大型央企全面的预算管理体系也出现了一定的滞后性导致的困境，以下具体介绍。

（一）预算目标没有实现和央企发展战略的连接

我国大型央企在其全面预算管理中预算目标和央企的发展战略没有实现完美的两者衔接是目前我国大型央企在其全面预算管理体系中最主要的问题之一。在很多企业中为了追求年终的预算数据的光彩，其在很大程度上脱离了企业的发展大战略，而这一问题的出现可以归结于三个原因，其一为这个集团自身的发展目标本身就不明确；其二，决策者没有完全认知预算和战略之间的重要关系；其三为企业集团的总部对于下属部门的控管力度不够，致使预算在实际的使用中出现了很大的偏差。

（二）业务链和价值链之间没有实现深度的融合

理念在一个企业的发展中占据着很重的位置，对于我国大型央企其全面预算管理工作而言，很多企业的管理层级，将其认为只是企业财务部的问题，因此其参与的程度严重不足。即存在着业务链和价值链之间没有实现深度的融合，简而言之就是财务部和业务部没有完全的工作连接。

（三）结果考评以及入口安排没有实现闭环

结果考评以及入口安排没有实现闭环也是目前我国大型央企在其全面预算管理中存在的一个主要问题。很多企业其预算的编制具有很高的质量，然而在其执行过程中却存在着很大问题，并且对执行过程中的监管以及对结果的考核也处于不重视的状况，存在着安排、执行两张皮的问题。

三、我国大型央企全面预算管理体系改善措施

（一）创建健全的预算管理团队，进而增强预算的管控合力

要实现我国大型央企其全面预算管理体系符合目前的外部经济情况，首先就需要创建一个健全的预算管理团队，明确各个决策机构的权责，实现纵向上的统一化指导，分层级管理，以及横向上的统筹化组织，分工明确，职责明确；同时建立一个财务部门内的审核机制以及组建一个预算审核的柔性小组，切实增强预算的控管能力。

（二）健全目标完善机制，提高资源的统筹安排能力

首先需要企业集团的总部进行目标机制的预控；其次需要实行回报和投入相挂钩的方式；最最要实现预算目标的量化的预算机制，切实提升预算精确性，健全目标、完善机制，提高资源的统筹安排能力。

四、结束语

综上所述，随着我国经济新常态的到来，大型央企其运行的外部经济外部环境出现了很大改变，在我国的大型央企面预算管理体系中主要存在着预算组织机构、预算基础保障机构、预算管理对象以及预算工作的各个环节等部分，然而面对外部环境的剧烈变化我国大型央企在其预算管理体系上存在着很大的滞后性，致使其出现了预算目标没有实现和央企发展战略的连接、业务链和价值链之间没有实现深度的融合、结果考评以及入口安排没有实现闭环、缺乏有效的控管工具以及人力资源难以满足切实所需等问题。通过对于实际案例的分析，以及私企成功案例的借鉴可以采取创建健全的预算管理团队，进而增强预算的管控合力、健全目标完善机制，提高资源的统筹安排能力、创建业务管控模型，进行业财协同的深度融合、强化预算的考核力度，充分发挥激励和约束的作用、创建有效的优化管控工具，提升管理的效率等措施，来实习我国大型央企在其预算管理体系上符合现阶段的经济环境，进而帮助我国大型央企持续不断的向前发展。

参考文献：

[1]毛洪涛，程军，邓博夫.预算报告编制参与、调整及其决策价值[J].会计研究；2013年08期

[2]白雪.实施预算管理强化费用控制[J].北方经贸；2014年11期