全面预算管理在铁路公司财务管理中应用

林宝胜

摘要：全面预算属于综合性预算体系，它的顺利实施有助于提高铁路公司的经营管理水平，使其达到良好的财务管理效果，从而实现经济效益最大化。铁路公司的性质决定了全面预算管理在其财务管理过程中极具适用性。本文对全面预算管理在铁路公司财务管理中的应用进行分析，以不断提高铁路企业财务工作质量。

关键词：全面预算 铁路公司 财务管理 应用

一、前言

铁路行业是我国的基础性行业，它的发展速度比较快，固定资产投资也比较多。但是，铁路公司在长期运营过程中，债务负担比较重，且盈利效果不佳。铁路公司负责人要结合企业的发展背景，对日常财务管理工作进行规范，并在该过程中，应用全面预算管理，不断提高铁路企业财务管理水平及运营能力，将资金消耗降到最低。

二、铁路公司财务管理中应用全面预算管理的必要性

全面预算管理即立足于全局对铁路公司的预算实施进行全面推进，通过采用全员参与管理方法调动员工积极性，使其主动参与到预算管理中，为铁路企业开拓更加广阔的市场竞争空间。

（一）规范铁路公司业务行为

铁路公司对预算进行审议、实施之后，有助于对日常财务管理工作进行有效约束，为铁路公司各项经济活动提供有效指导，降低财务管理过程中的不确定性。如某铁路公司结合实际情况，对行政部门管理费用进行控制，年度预算为80万，管理费用总支出就要控制在预算指标内，反之，不能进行核报，使铁路公司的财务行为更加规范。

（二）有助于提高会计信息质量

全面预算管理难度较大，且专业性强，铁路企业各项经济活动主要通过事前预算实现，财务信息的获取也主要依托于预算执行环节的监督以及会计年度末期预算考核。该种模式使铁路公司会计信息更加完整、可靠。目前，我国提倡企业财务公开，而国家资金投资过程中往往比较重视铁路公司，因而其也要尝试施行财务公开制度，全面预算管理为其提供了丰富的财务信息，并不断提高公众对铁路公司行为的接受度和认可度。

（三）控制铁路公司财务风险

我国铁路公司存在较大的财务风险，铁路公司不仅存在负债情况，而且其也需要在日常运营中进行融资。推行全面预算管理，能够借助科学的管理方法，提高铁路企业的管理水平，将其财务风险降到最低，使铁路企业发展过程中的资金分配更加合理。

三、铁路公司财务管理中全面预算管理问题

（一）对全面预算管理工作缺乏认知

铁路企业全面预算管理工作范围比较广，涉及到业务、投资、利润及管理费用等诸多方面。部分铁路公司对全面预算管理工作认识不到位，误将成本控制作为其实施重点，在具体预算执行中，排除了对资金、生产业务、财务收入及人力资源等指标的考量，影响了全面预算管理工作的顺利实施，各部门人员也没有积极参与到预算管理工作中，对其缺乏关注度，严重影响了铁路公司全面预算管理工作的顺利实施。

（二）无法落实预算管理责任

采用传统铁路管理模式，很难实现预算目标，更与全面预算管理范畴内各子公司、部门管理权责的承担要求存在观念分歧。例如，客货运及其他生产部门在只注重管理各自权责范围内的任务，没有对经营和成本进行考量，导致增收节支预算任务的完成难度较大，预算管理中的权责界定不清晰，严重影响日常工作质量。

（三）预算管理指标体系缺乏，不具备良好的协调度

当前，铁路企业财务工作采用粗放的指标体系，未对其进行细化，并落实到具体单位和部门。相关负责人往往依据主要运输生产环节对指标体系进行设定，也没有与其他部门建立良好的沟通互动关系，导致指标体系不完善。没有将指标细化工作落实到各个站段，并未考量指标之间的相互制约及影响。铁路公司预算编制工作主要依赖财务部门，忽视了其他各部门的参与性，没有与各站段进行良好沟通，导致预算管理工作缺乏可靠性。

（四）预算执行情况事后分析工作落实不到位

铁路公司财务管理中，主要通过事后分析评定具体财务收支情况，并未对其进行动态性和及时性分析，无法控制具体的业务信息，对铁路运输情况不明确，也不能够及时分析预算超支的原因，仍需进一步加强预算与生产之间的关系等。

四、全面预算管理在铁路公司财务管理中的应用方法

（一）纠正认知偏差，形成正确的预算理念

铁路企业全面预算管理和实施不是单个部门或个人的事情，关乎每个员工的职责问题。该过程中，要与财务部门和生产运输部门进行沟通，确保预算管理工作的有效性，并注重对未经批准随意超支的情况和行为进行监督，依据具体工作要求和铁路部门规章制度，实施成本核算。构建完善的内部控制制度，主要约束目标就是成本及财务部门支出情况，将预算执行信息反馈制度及分析制度建设工作落实到位，为铁路公司财务管理提供外部性制度辅助。

（二）落实全面预算管理组织

铁路公司要依据自身实际情况和日常运营发展需求，成立专业的机构，主要负责全面预算管理工作。扩展原有财务部，构建完善的预算委员会和领导小组，结合实际运营背景，对铁路全面预算管理工作进行细化；铁路企业要对全面预算管理工作的实施流程进行明确，既要将预算编制工作落实到位，又要依据实际情况，按照正确顺序执行具体预算步骤，用以对铁路公司的预算工作及具体预算行为进行辅助、指导和规范等；铁路公司要依据自身实际运营和发展要求，将全面预算配套体系构建工作落实到位，并呼吁全体员工参与进来，达到良好的预算管理效果，提高铁路企业财务工作质量。

（三）编制和实施预算管理

铁路公司财务管理中，需要对具体的预算编制工作进行规范。财务部门在预算编制初期，要采用纵向分析方法，将工作着力点放置在历年预算执行情况分析及评估中，并参考公司下一年度的财务工作目标，对年度预算总额进行确定。以此为前提，保障各部门在预算书编制中的参与性，继而汇总。把握整体预算脉络，并对各部门预算工作做出细部性调整，继而进行结果反馈，确认无误后，上报公司领导层审批，从而为铁路企业全面预算管理奠定良好的基础；对预算实施工作进行规范，完成预算审批之后，财务部门将预算分解下发到各部门中，部门要结合具体预算要求和金额等，对各项经济活动进行规范，避免铁路公司在全面预算管理过程中，出现违规使用资金的情况，保障铁路公司全面预算管理工作的编制和实施效果。

（四）注重对全面预算管理进行监督和考核

根据铁路企业财务工作具体情况，将全面预算管理监督工作落实到位，而各部门预算执行情况的监督也要力求动态性，将预算支出范围、金额等作为监督重点，考量其是否与具体预算规定相符合。反之，就要对其进行控制；铁路企业要依据自身财务工作实际情况，对全面预算管理的考核及应用过程进行细化。会计年度工作中，财务部门也要明确不合理预算情况，并对超预算、预算节约等常见性结果进行分析，以报告形式递交上级部门，作为财务工作的决策依据，继而更好的开展全面预算工作，提高铁路公司的财务管理质量。

五、结束语

综上所述，在铁路企业财务管理工作中应用全面预算管理，能够实现资源合理配置及资金的有效利用。铁路公司决策层及财务部门要依据铁路公司实际情况，认识到全面预算管理工作的重要性，并采用正确的方式，使其满足铁路企业发展要求，从而对全面预算管理工作进行科学的规划、控制、协调等，以实现战略发展目标，提高铁路企业财务工作管理质量及效率。

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