基于财务信息披露方法下的财务欺诈风险及防范策略

2017-01-23 19:35刘冠利
财经界·学术版 2016年21期
关键词:财务信息防范策略风险

刘冠利

摘要:近年来我国商业诈骗案件有所增加,特别是财务欺诈犯罪,是阻碍证券市场稳定发展的一大因素。财务信息由于其本身的复杂性,企业信息真实性很难得到验证,这样就给了企业篡改财务数据的漏洞。而造成这些问题的原因,很大部分源于投资者与企业之间的信息不对称,企业财务信息并没有得到完全披露,投资者在证券市场中处于劣势。只有基于在企业信息披露的前提下,才能进一步减少财务欺诈案件,保证整个证券市场健康稳定发展。

关键词:财务信息 风险 防范策略

财务欺诈最为通俗的解释就是企业向投资者提供错误的财务报表,往往会过高的显示企业经济效益,误导投资者做出错误选择。例如企业在产品尚未销售之前就将收入纳入总额,或是为降低税款、提高企业红利等一系列行为,而当事人往往是故意使财务报表信息发生错误。在本文中,笔者以财务信息披露角度出发,对财务欺诈风险进行分析,提出对应的防范策略。

一、财务欺诈风险分析

(一)企业一味追求利益

随着我国证券市场不断资本化,上市企业不再是过去的一家独大,企业股权往往由众多股东分配,股权变动也是十分常见。如此一来,部分小额股东对企业财务信息并不注重,将更多的精力放在企业效益上,这令财务数据修改有机可乘。近年来以首席执行官为首的企业模式得到广泛认可,首席执行官成为企业实际管理者后,为了追求企业效益和实现个人利益最大化,很容易在财务信息上做手脚。但是,由于股东过多的关注企业效益,监督管理工作不到位,很容易出现财务欺诈问题。除此之外,企业处于自身长期发展考虑,也会蓄意进行财务欺诈行为。上市企业发展面临瓶颈时,特别遇到资金不足问题,往往会采取财务欺诈进行融资。

(二)市场监管不到位

上市企业需要向投资者出示年度财务报表,而一份高收益的报表通常会吸引更多资金,促进企业股价不断涨高。股价涨高会给企业带来多方面便利,不仅可以更容易得到金融机构的贷款,还能够加强企业社会知名度,帮助企业规模壮大。因此,企业为了融资或拓展新市场时,会对股价进行恶意调控,例如隐藏企业债务、夸大收益、虚构资产等欺诈行为。企业在蓄意修改财务报表时,证券市场中与该企业合作单位,例如金融机构、审计机构、分析部门等中介单位,即便发现欺诈行为也不会举报。这些中介单位的利益与上市企业息息相关,一旦企业发售的股票大跌,其利益也会严重受损。在自身发展需求和相关单位纵容之下,企业往往会铤而走险,蓄意修改财务报表。

(三)信息披露制度存在漏洞

我国证券市场发展时间较短,在信息披露制度方面有许多不足之处,一定程度上纵容了财务欺诈行为。目前信息披露监督主要由证监会和银监会负责,社会公众媒体和审计机构为辅,两者共同对证券市场中的财务信息进行监督。但是信息披露制度并不完善,审计机构质量水平也是良莠不齐,社会媒体缺乏最为基本的公信力。证监会和银监会虽然制定了相关信息披露制度,但证券市场发展并不成熟,在实际应用中难以落实到位。审计机构迫于市场竞争压力,有时需要依附企业才能发展,在财务信息审查过程中难免有所隐瞒。另外针对财务舞弊的企业,法律部门的惩处力度不足,十万元以内的罚款与企业千万资产相比,实在是难以起到震慑效果。

二、财务欺诈防范策略

(一)企业内部管理

企业财务欺诈行为并非会计员工个人操作,管理层决策才是幕后指使,因此一定要从企业内部管理出发,对企业财务管理模式进行完善。首先,对首席执行官管理模式进行修改,董事会要发挥自身监督职能。董事会可以增设高级管理人员,达到互相监督的效果,减少管理者财务舞弊行为。其次,企业需要按照标准建立内部审计部门,独立客观地分析处理财务信息。审计部门要直接对董事会成员负责,不需要经过首席执行官或高层管理,全面预防财务欺诈行为。最后,企业要加强诚信文化建设,特别是对财务工作人员的诚信教育。只有企业养成良好的内部诚信文化,员工之间互相监督提醒,才可以最大程度避免财务欺诈行为。

(二)完善市场管理监督

上市企业的财务欺诈行为离不开市场监管不严的原因,所以一定要完善管理监督体系,促进证券市场规范化。第一,要建立更为严格的入市机制,适当提高上市企业标准。高门槛值必定会筛选掉部门不良企业,有效减少企业财务舞弊、欺诈等行为,促进整个行业正规化。第二,对审计部门升级改造,保证财务审计工作的独立公正性。不仅要对审计机构进行政策扶持,帮助其摆脱企业独立生存,还要加强审计人员职业素养,对违规操作者严惩不贷。

(三)健全信息披露制度

证券市场中的中小型投资者长期处于信息劣势,只是盲目追求股价差值或红利,对企业财务情况并不了解。所以必须健全企业信息披露制度,法律部门和社会媒体都要做出改善。法律部门需要完善企业管理相关法律法规,例如法人规定、董事会独立制度等,还要严惩财务欺诈行为,对企业进行重罚来杀一儆百。证监会加强信息披露工作,对企业财务报表真实性严格掌控。至于社会媒体,要敢于报道违法企业欺诈事件,向整个社会传递诚信正能量。

三、结束语

企业财务欺诈行为不仅由于机会因素,例如法律部门惩处力度不足、监管不严等原因,更多地是动力因素,企业追求自身利益而蓄意修改财务报表。因此,在财务欺诈防范策略方面要更多的以企业为主,一方面加强信息披露制度建设,相关部门和社会媒体进行监督,另一方面要企业内部管理,完善财务审计管理模式,才能最大化规避财务欺诈风险。

参考文献:

[1]冯果,袁康.国际板财务欺诈风险的防范与法律控制[N].河南省政法管理干部学院学报,2011,Z1:51-55

[2]黄燕,唐文彬,狄为.财务报告内容改进的设想——高风险信息及预测信息的披露[J].现代经济(现代物业下半月刊),2008,08:105-106+83

[3]步淑段,白海增.财务欺诈风险准备金的计提方法研究[J].会计师,2007,11:49-52

[4]汪昌云,孙艳梅.代理冲突、公司治理和上市公司财务欺诈的研究[J].管理世界,2010,07:130-143+188

[5]刘明霞.论新三板企业会计信息披露和财务风险[J].管理观察,2016,11:114-117

[6]柏宝春.上市公司会计信息欺诈行为识别分析[J].商业研究,2005,10:137-139

猜你喜欢
财务信息防范策略风险
浅论餐饮企业应着力抓好财务信息管理
企业财务分析存在的问题及对策思考
电力施工企业劳动关系管理的法律风险及其防范策略研究
企业应收账款风险及其防范
新形势下化工企业财务风险及防范策略
我国高校财务信息披露体系研究
中国经济转型的结构性特征、风险与效率提升路径
互联网金融的风险分析与管理
企业纳税筹划风险及防范措施