企业内部会计控制存在的问题及对策研究

吴芬

摘要：从改革开放至今，企业内部会计控制失败的现象层出不穷，很多企业对内部会计控制并没有形成正确的认识，但内部会计控制是企业最重要的管理基石。同时，内部会计控制是搭建各种管理体系的桥梁与平台。本文通过对我国企业内部会计控制存在的问题进行分析，并结合实际情况提出了相应的应对措施，以期给相关企业的内部会计控制工作提供一定的指导性建议。

关键词：企业 会计控制 问题 对策 研究

课题：

1.省级会计电算化专业综合改革试点，项目编号：2013zy106

2.省级教育教学研究项目：以财务处、教学系共建财务实训基地建设带动会计电算化品牌专业实训建设的探索，2014jyxm490

3.省级财会示范实习财务实训中心，项目编号：2015sxzx035

一、企业内部会计控制存在的问题分析

（一）企业内部风险意识不足

我国进入市场经济的时期较短，市场经济制度还不成熟，我国建立内部会计控制体系的企业，主要基于国家对上市公司的相关规定而存在于上市企业及股份制改革企业中，缺乏如COSO等权威组织的指导与监督。进而使得我国的部分上市企业对市场风险缺乏充分的认识，不能较好地发挥内部会计控制的作用，在进行相关决策时，主要通过决策者的经验进行盲目决策，给企业造成严重损失。巨人集团、三九集团、华源集团、绿大地集团等企业的失败案例，充分说明了企业对市场风险意识不足，忽视了内部会计控制的风险防范作用，进而给企业造成了无法挽回的损失。

（二）缺乏严格的执行及监督制度

我国的中大型企业机构设置较为繁杂，所涉及的会计事项较多，内部会计控制逐渐受到企业管理层的重视，会计控制制度逐渐完善，但在实际的执行与监督过程中，却出现有章不循、执法不严的现象，使内部会计控制制度流于形式。 以中国银行温州支行体育中心分理处为例，作为中国四大行之一，中国银行的内部会计制度及控制系统已经建设的较为完善，对各个岗位的工作职责及权利有明确界定，但长期以来中国银行温州支行体育中心分理处为了“方便行事”，将银行支点的钱款全部交由会计一人管理，最终给银行酿成钱款被劫的重大损失。

（三）缺乏严格的考核与责任追究制度

企业出现内部会计控制问题，有一重要原因在于缺乏严格的考核与责任追究制度。部分上市公司或进行股份制改革的公司为了符合国家的相关要求，在企业内部设置了审计部门，但部分领导为了体现“用人不疑”或减少对高管工作的监督措施，往往使审计部门形同虚设，在对企业相关会计工作和审计工作进行核查时，疏于进行完整及全面性检查，而执行结果的好坏也得不到相应的奖惩措施与责任追究措施，进而削弱了审计人员执行内部会计控制的自觉性与警惕性。

二、加强企业内部会计控制的措施

（一）提高企业管理者及员工素质

提高企业管理者素质及员工素质是提高风险意识的有效手段。首先，企业内部会计控制相关负责人应让企业领导者充分认识到风险的特性，通过与企业领导者进行有效的沟通，在企业内部制定相关的培训计划，经过行之有效的专业化培训，逐渐提高企业管理者与员工的专业素质，当前我校正在以财务处、教学系为主共建财务实训基地，以其带动会计电算化品牌专业实训建设，同时，还进行了省级财会示范实习财务实训中心的建设，以提高企业财务人员的专业素质。其次，鼓励会计工作人员利用业余时间不断提高自身的业务水平及职业道德水平，避免会计人员应专业水平不足而出现技术错误或决策错误。最后，根据企业实际需要引进专业知识丰富，实践能力强，学历层次较高的会计人员，以带动企业会计部门的整体素质。

（二）保障内部会计控制的独立性与有效性

要确保内部会计控制的有效性，避免企业内部对会计工作进行人为控制、责任作秀、信用缺失、虚假财务报表等现象发生，必须保障内部会计控制的独立性，使其在行驶正当职权时不受企业权威影响，对企业财务会计等工作能做出公平公正的判断。当前，为加强企业内部会计控制措施，利用信息技术辅助内部会计控制工作，我校正在进行省级会计电算化专业综合改革试点，以期用严格、系统、科学的监控措施来确保企业内部会计控制的有效性。

同时，为确保内部会计控制的独立性，需要确保会计控制机构设置、人员配备及会计控制工作的独立性。内部会计控制机构对在监督检查中发现的内部控制缺陷，有权按照企业内部会计控制工作程序向董事会、监事会等部门进行报告。

（三）加大对企业内部会计控制的考核与评价

加大对企业内部会计控制的考核与评价，需要结合激励与约束机制。首先，激励机制主要表现在具有竞争力和公平性的绩效薪酬制度上，通过报酬可观的奖励制度激励员工不断加强内部会计控制力度，按照企业完善的规章制度有章可循地进行相关工作。其次，设立企业内部会计控制监督部门，有效监督与评价内部会计控制工作，对考核不合格的内部会计控制工作按照制度给予相关责任人相应处罚，对由内部会计控制工作因疏忽等给企业造成一定损失的，严肃追究相关责任人所负责任。

三、结束语

综上所述，企业应该重视内部会计控制，从思想意识、制度完善、体系建设等方面加强内部会计控制力度，在制定完善的考核制度、监督制度、评价制度等后，务必按照制度进行严格执行，对违反制度，对内控工作缺乏警惕性和自觉性等行为要根据制度进行责任追究。

只有做好内部会计控制才能让公司健康平稳的发展，才能让企业及时察觉内部的管理及财务问题，以便及时作出调整措施，让企业避免面临内忧外患的情况，同时保证资本市场的良好秩序。

参考文献：

[1]郑玉玲，许少敏.浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内控与审计，2010

[2]班凤仙.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].内蒙古煤炭经济，2011