浅析“营改增”对商业银行的影响及应对措施

曾永娟

摘要：在社会主义市场经济快速发展的带动下，我国税制改革经历了一系列的演变和创新。其中，具有里程碑作用的就是“营改增”的实施，这是为了进一步优化税制结构，保持各个行业间的税负均衡而做出的一项正确决策。从它的具体实施来看，它对于商业银行的这种影响是多方面的。对于商业银行来说，要实现新形势下的发展创新就需要采取相应的措施以降低不利影响。

关键词：营改增 商业银行 影响 对策

我国的“营改增”改革在2012年进行试点，到现在已有四年的时间，从近几年的应用普及来看，所取得的效果十分良好。商业银行作为我国金融体系的重要构成部分，实行“营改增”政策之后，势必会对其经营发展造成一定影响，如不采取有效举措积极应对，就会导致影响进一步扩大，这就需要在实现体制改革的同时加强对风险的防控管理，认真应对“营改增”。

一、“营改增”政策的含义

“营改增”就是以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，增值税是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。在2012年7月开始在上海等地的交通运输业和部分服务业进行“营改增”试点。营改增的最大特点是减少重复征税，有利于降低企业降低税负。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展，而对于商业银行来说，在这种政策下还可以使内部各项业务得到创新，形成更为健全完善的风险防控体系，有利于金融市场的稳定有序发展。

二、“营改增”对商业银行发展所造成的影响

（一）商业银行的财务指标受到影响

从之前商业银行的营业模式来看，大多数商业银行的营业税主要是以价内税为主，它主要是以银行的贷款利息为主。那么从增值税的角度来讲，它的利息收入是不含税的，在“营改增”实施后，在计税范围和利润保持不变的前提下，成本和收入之间的比值就会变大。除此之外，银行收入项目中也会扣除增值税，这样就会在一定程度上导致收入减少，这样的收入数据更具真实性和合理性，更能反映商业银行的收入水平。

（二）业务结构方面的影响

从商业银行的业务开展来看，它的内部各项业务性质具有很大差异，这就需要在具体实施增值税税率时要有所针对性，不能一概而论，从而确保所实施的增值税税率具有一定的差异性，但是这样会造成资金资源的不均衡，会出现逐渐向低税负、高盈利方向发展。商业银行在经济发展中的重要性，一旦税率问题得不到切实有效解决就会导致银行业务发展的不均衡，对于金融市场发展也是十分不利的。适当的增加中间业务，虽然可以对现有的业务结构起到调整作用，但是在增值税征收上，继续采用与中间业务相同的征收办法，就会因为税负的易转嫁性和进项税可以作为抵扣项，减轻了商业银行的税负水平，进而对金融市场产生消极的导向作用，使得商业银行的收入结构过于单一化，对于风险的抵抗能力也明显弱化。

（三）商业银行的业务创新受到限制

面对当前日益竞争的市场环境，对于商业银行来说，要在激烈的市场中站稳脚跟，就必须要加强内部管理，创新业务形式，不断推出新的业务类型，为消费者提供更多可靠服务。“营改增”政策实施后，银行的业务势必会有所变动，一些原先业务会被改革创新，这就需要银行在各项新业务的宣传和普及力度上多下功夫，但是，在“营改增”政策的具体推进过程中，商业银行一些新的业务普及需要一定时间和一个适应过程，而银行自身的创新发展又是比较看重时效性的，这样两者就会形成矛盾，这种矛盾也不是短时间所能解决的，它需要有一个时间段来作为缓冲，而这对于商业银行来说，会对其业务创新发展产生阻碍作用。

三、“营改增”后商业银行征税面临的问题

（一）税基不合理

从当前我国商业银行的计税形式来看，它的依据是以贷款利息收入、手续费收入以及租赁收益等，但是，需要注意的是，增值税是以增值额为计税依据的，相比较而言，之前的营业税对于征税对象属于是全额征收的。这其中贷款利息收入则是商业银行最主要的收入，在税法规定中也没有明确规定依据增值额多少来进行征收，也就是说，不能将存款的利息支出扣除，这对于商业银行来说，在征税上最大的问题就是征税重复现象，这也是导致征税重复的重要因素之一。

（二）税务管理的要求提高

在纳税上，增值税和营业税之间还存在有很大差异，对于增值税的征收，它的纳税人是商业银行，银行需要对相关税务的操作流程及其风险进行规范化控制，同时还要对相关规章制度进行健全和完善。在对增值税发票的开具上，也有了一系列新的要求，随着竞争性的加剧，需要商业银行进一步加大对发票的管理力度，形成严格的认证管理，对银行各个业务之间的对接工作进行落实，避免出现虚假现象。除此之外，增值税在核算上具有相对复杂性的特点，需要商业银行的会计核算更为精细化和严格化。因此，商业银行强化会计核算管理，提高核算精确性，确保业务开展质量就显得十分重要。

四、“营改增”影响的应对对策

（一）进一步明确和细化应税项目和免税项目

“营改增”在当前我国社会经济中已广泛应用，并且也取得了显著的成效，结合当前国际上对于商业银行营改增的通行做法来看，它是针对于商业银行中的核心业务予以适当免税，而对于一些附属业务则进行征税。而现阶段我国的商业银行经营中，它的收入主要是以贷款利息为主的，因此决定了我国商业银行不能简单的套用这种模式。对此，可以针对性地采用国际上对商业银行增值税征收的方法来明确税收征收的项目和类型，简单说就是宽税基、多档税率以及可抵扣的形式，对于贷款利息的税费征收则可以适当有度，以避免对财政收入造成较大影响。

（二）明确进项税额的抵扣方法

从理论上来讲，商业银行和制造行业一样也需要对所采购的货物或者物品所包含的进项税额进行抵扣，但是，实际情况却并不是如此。对此，在出口管理上就要进一步明确出口项目和非出口项目之间的区别。如果是出口项目，进项税额可以完全抵扣；如果是非出口项目，则可以按照特定比例来形成抵扣标准，以此来确定进项税额的抵扣。

（三）改进配套服务，提高征税管理水平

商业银行需要先提高配套服务工作水平，对现有的税务系统和信息系统进行完善和更新，与此同时，还要提高工作人员的业务素质，加强管理，定期进行教育和培训。除此之外，还要确保缴纳系统运行的合理有序，实现和银行业务系统的有机融合，并在此基础上健全完善发票的开具和征税流程，使相关报税服务工作得以优化改进，对于基础设备和技术方面也需要定期进行检查，确保设备性能的正常发挥，使技术可以真正发挥作用。

在提升征税管理水平的同时，还需要对管理制度进行健全和完善，尤其是对发票的开具和管理制定明确的规章制度，对于出现的弄虚作假行为要坚决予以打击，提高违规成本，在制度的支持下，还要对当前银行各项业务的开展流程进行优化，以提高业务开展效率，降低运行成本。

五、结束语

“营改增”是国家依据经济发展态势而做出的一项税收改革政策，它的出台和实施对于商业银行的影响是十分明显的，需要商业银行做好自身的调整和改革，为政策的具体落实提供有利条件，以实现新的发展。对于政策实施所造成的影响，需要从各方面入手，采取有效措施进行应对，以促进自身长远健康发展。

参考文献：

[1]彭雪欣.“营改增”对商业银行影响和应对策略[J].现代经济信息，2016，（12）：240-241

[2]韦小庆.浅析商业银行“营改增”的影响及应对措施[J].财经界，2016，（18）：323-323

[3]林晓琼.“营改增”对商业银行的影响和对策分析[J].财会学习，2016，（13）：8-9

[4]程熙忠.浅议“营改增”对商业银行的影响[J].东方论坛，2013，（6）：20-26.

[5]沈弢.营改增对商业银行经营的影响浅析[J].现代经济信息，2015，（11）：167-167