基于契约理论的企业审计需求分析

马心怡

摘要：目前我国大部分企业存在“一股独大”的弊端，企业审计契约缔结权实际掌握在经营者与大股东手中，但其对高质量的企业审计不具备内在需求。而外部股东和债权人则是企业审计服务的最终需求者，但其难以有效表达自身审计需求。本文基于上述背景，在契约理论的背景下对如何引导企业审计需求行为进行了分析，希望能提高企业审计质量。

关键词：契约理论 企业审计 需求分析

契约理论认为企业审计是产权结构变化下的产物，其主要功能更多的是对缔约各方产权信息进行明确界定。因此契约审计理论对企业审计需求问题提供了新的研究视角，以下将从契约理论和审计需求的相关概念入手，对如何引导企业高质量审计需求进行论述。

一、契约理论的意义概述

契约理论建立在交易成本、产权以及委托代理三种理论上。一是在交易成本的理论体系中，企业的主要功能在于节省市场交易中的各项费用，以差别的方式将企业治理结构与交易特征匹配，实现节约成本，提高收益的目的；二是产权理论则围绕交易费用展开，主要对企业产权安排和结构变化对资源有效配置的影响进行研究；三是委托代理理论将企业看作委托人与代理人之间对风险分配的契约安排，为了避免代理人出现道德风险行为和逆向选择，委托人通常会以契约行使对企业代理人的激励和监督机制，从而避免代理人挥霍企业财产，增加代理成本。……