会计师事务所审计风险问题研究

闫娟

【摘要】我国资本主义市场的发展更加健全和完善，因此企业的财务信息真实性开始受到资本市场发展中不同主体的关注和重视，由此可见，注册会计师可以出具的审计报告已经成为多数人们投资的主要分析内容，但由于很多企业内部出现会计人员徇私舞弊的现象，导致我国当前的会计师事务所审计风险增加，审计压力更大。由此可见，我们由此要针对会计事务所的有关审计风险实施管理分析，找寻当前审计管理工作中可能出现的风险问题，提出对策规避风险。

【关键词】会计师事务所 审计风险子 企业管理

一、审计风险出现的原因

（一）法律法规的不健全性

会计师事务所的审计活动需要基于法律的监督，按照有关法律法规完成审计活动，但当前由于国内的法律制度十分不健全，经济活动更加复杂，导致很多新风险问题，且法律法规不能及时完善。除此之外，我国的法律法规和有关法规之间还存在很多矛盾，以上内容都造成我国会计师事务所的审计工作出现很多“无法可依”或者法律标准不统一的情况，极大增加了审计的风险问题。

（二）现代审计内容的复杂性

现代的审计内容关联很多方面，其审计内容更多更全面，审计报告中的信息不仅有传统的采取信息，还包含信息预测和经营信息等，以上信息对比与传统的财务信息不确定性更大，审计风险很容易产生。

（三）审计人员的职业素质较低

对比与西方国家而言，我国的会计师事务所的发展还处在初期阶段，很多事务机构对于审计人员的培训比较少，依然还是老人带新人的情况，缺少分析审计工作的专业知识和新型知识，导致很多的审计工作者应对客观的环境变化能力很差，审计风险发生的可能性很大。

（四）审计质量控制落实不到位

国内目前很多的会计师事务所针对于审计质量的分析都是一副没什么大不了的姿态，显著增加了审计风险发生的可能性，除此之外，虽然很多会计师事务所已经关注到质量控制的重要性，但是落实情况不好，质量控制的力度很小，其质量控制的措施还只是针对于基础审计工作的底稿审核，质量审核内容过于老套，忽视了对于审计业务经营和审计报告出来的过程监督和质量控制，导致很多审计的隐形问题出现，增加了审计风险问题。

二、审计风险管理的相关措施

（一）从宏观角度分析

（1）设立注册会计师行业监管委员会。分析我国注册会计师行业面临的主要问题可知，经常会出现“多头管理的现象”，权责不清得情况导致监管呈现出一盘空白的景象；其次由于行业监管能力的缺失，监督管理的权威性很差。基于以上问题，我国可以对美国地区的注册会计师协会的监督和管理措施进行借鉴，设立起注册会计师行业监管委员会。该机构的建立需要保持高度的独立性，不仅要独立于注重会计师行业，还需保持和政府部门的独立，将投资者和社会公众的利益作为主要内容，在高层次上分析并良好解决审计风险问题。

（2）采用“有限责任合伙制”的组织形式。就目前来看，我国会计师事务所存在的形式包含有限责任制和合伙制兩种形式，该两种形式针对于会计师 事务所的工作和服务类型存在很大的弊端，因此笔者认为，我们可以依照国际注册会计师的行业组织形式，采取“有限责任合伙制”，显著提升了注册会计师的违规成本问题，能显著的避免其他合伙人由于某一个人的舞弊行为承担连带责任，避免悲惨结局的出现。

（3）倡导并开展会计师事务所“做大做强”的组织工作。就我国财政部召开的会计师事务所来看，需要不断地做大做强，很多会计师事务所开始实施合并改制的措施，出现很多规模大且非常有实力的大型机构，很多大型的会计师事务所对比与之前的小型事务所来看，根据风险管理的内容来看，且能承担很大的风险能力，由此可见，需要不断的倡导并不断地开展很多做大做强的工作，利用一系列的整合措施来提升会计师事务所的风险处理和风险管理能力。

（二）从微观角度分析

（1）会计师事务所要推广运用风险审计的方法。风险审计是将风险评估作为具体的基础，利用量化的水平来完成整个实质性测试，明确风险测试的程度和测试范围，由此来获取很多的审计证据，审查会计报表需要采取一套十分真实有效的审计方式。美国的审计委员会在1983年的时候发布了《审计业务中的审计风险和重要性》，其中的审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，因此风险审计的基础程序主要包含以下五个内容，第一，了解审计单位的基础内容，评估审计单位的固有风险，确定出重点的审计内容，建立初步审计方案。第二，了解分析审计单位内控系统中的有效内容和有效内容，分析并分析控制风险。第三，确定审计风险和检查风险，明确其中的实际角色、测试时间和测试范围，制定出审计计划。第四，对已经生成的会计资料实施必要的抽样检查，并不断的搜集很多不同类型的审计证据，分析审计资料证据提供的正确性和充分性；第五，采用综合的角度分析审计风险问题，对审计风险的产生采取对比分析的形式，最后提供针对性的审计意见。

（2）增强审计人员的综合素质和风险意识。我国目前的审计业务对比与当前世界上十分发达的国家还是初级的阶段，由此可见审计人员的整体素质还需要不断提升，此项也是造成我国会计师事务所审计风险的一个很重要的因素，基于以上内容可知，提升审计人员的素质是目前的当务之急，除此之外，注册会计师需要具备十分强烈的风险意识，需要将风险意识贯穿整个的审计业务，由此最大的降低审计风险。

（3）利用投保转移风险。随着目前会计师事务所内审计风险类型和审计种类的增加，为了减少和避免会计师事务所面临的很多审计风险和审计压力，因此需要针对性的选择适应的投保内容，可以采取保险购买的形式缓解承受的风险损失，做好风险转移，由此有效的减少事务所内部出现的全部审计风险内容。根据西方国家的发展可知，我国的会计师事务所可以采取投保责任保险的形式来规避风险，我国《注册会计师法》中也要求会计师事务所采用风险基金等形式降低风险损失。

参考文献：

[1]李建标，任雪.财务舞弊公司的审计风险能识别吗——会计师事务所和上市公司治理的双重因素[J].山西财经大学学报，2012.

[2]韩晓晨，李枝霖，蒋浩，叶世宏.会计师事务所审计风险控制研究——基于LAD会计师事务所[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2012.