新形势下高校内部审计工作存在的问题及建议

苏子瑶

(上海立信会计金融学院， 上海 201209)

新形势下高校内部审计工作存在的问题及建议

苏子瑶

(上海立信会计金融学院， 上海 201209)

在经济快速发展的今天，高校的内部审计工作得到了社会上的广泛重视。新形势下高校内部审计工作存在单位领导不够重视、审计机构设置不独立等问题，提出坚持以人为本，更新审计理念；大力推进内审工作的创新；强化服务意识，把服务寓于审计监督和审计评价中等合理化建议。

高校；审计；内部；新形势

新形势下国内高校内部审计工作获得了很大的发展空间，无论是在优惠政策上，还是工作的执行方法上，都对过往的情况进行了改进，整体上取得了一些成就。但是我们也要看到，近年来，有些高校的内部审计，纯粹表现为应付工作，很大程度上造成了敷衍了事的状况。虽然在短期内没有造成特别恶劣的影响，也没有在社会上形成恶劣的舆论影响，可是如果任由高校内部审计工作的问题恶化，那么日后则不一定能保持在可以掌控的范围内。我国作为一个发展中国家，高校的每一项工作，都应该予以高度的关注，无论是已经存在的问题，还是将来可能发生的状况，都必须执行强力的对策来控制和解决，为今后的发展奠定坚实的基础。

一、新形势下高校内部审计工作存在的问题

(一)单位领导不够重视

高校内部审计工作在落实的过程中，单位领导并没有给予高度的关注，很多工作的执行都表现出了形式化的特点，整体上未按照正常的状态来落实。从某种程度上分析，高校内部审计工作是一项比较复杂的工作，即便是直属的单位领导，也不愿意开展。2016年6月4日，审计署教科文卫审计司司长崔振龙、财政审计司司长郝书辰表示，检查过多跟政府部门职能转变不到位相关。很多政府部门把检查作为管理的手段，一说要管就是去检查。“今天你去检查了，你的检查结果别人不知道，第二天其他机构又去检查，导致重复检查、过度检查，也客观上影响了科研人员的积极性。”在内部审计当中，出现了任何的缺失与不足，都不仅仅是经济处罚，而是需要深入地进行各种挖掘，找到问题的根源。基本上每一次的内部审计，都是对高校的净化处理，都会直接触动很多人的利益。在这样的状态下，能够切实参与内部审计工作的领导，开始大幅度的减少。

1. 高校在近几年发展非常迅速，无论是在人才培养上，还是在文化传播上，都达到了国家的要求目标，创造的价值非常突出。可是，高校也是一种企业性质的机构，内部审计工作是无法避免的，必须在客观上努力地执行，减少各种缺失与不足。但在调查中发现，多数高校针对内部审计工作，并不是积极地按照规范和政策来执行，而是通过一些简单的方式来敷衍，或者是通过常规的手段来机械审计，并没有在内部审计上发现严重的问题，在工作上形成强烈的恶性循环。

2. 单位领导在意识到高校内部审计工作的重要性以后，仅仅表现为主观上的重视，客观上的重视行为并没有太多的表现。从调查中发现，很多单位领导在开展高校内部审计工作之前，都会进行大量的开会讨论，所有的内部审计工作，始终集中在理论层次上。而在开展的过程中，仅仅通过很短的时间来完成。在工作结束后又会大量地开会总结。在整个工作过程中，切实开展的审计工作仅仅占有非常小的比例，大部分的时间就是不断的开会，不断的讨论，并没有实际上的作为。这种状况的出现，完全是逃避高校内部审计工作的行为，虽然能够在一定程度上应对相关部门的检查，但对高校内部造成的问题将会非常严重。

(二)审计机构设置不独立

就高校内部审计工作本身而言，应该是一项独立性的工作，通过独立的审计机构来完成。可是很多高校经过多年的运作，已经习惯了传统的工作模式，审计机构虽然有设立，但是在独立性方面非常不足，甚至根本不具备任何的独立性。在开展高校内部审计工作时，很多部门都会在审计上插入自身的工作内容，造成内部干预，同时还会产生很大的部门冲突。部分高校在近几年不断发展壮大，各个部门的工作人员以及工作范畴均有所增加，在面对高校内部审计工作时，都希望简单快速处理完毕。

1. 高校的审计机构，未能按照国家的相关规范和制度来设立。我国在目前的发展中，依托于各个领域的全面进步，在经济上和社会上，都取得了不俗的成绩。可是在相对稳定的状态下，部分高校并不懂得居安思危的重要性，对内部审计工作总是草草了事。当相关部门发现问题，并且勒令整改以后，审计机构便成为了一种无形的挡箭牌。上层领导给予的压力，总是通过审计机构来阻挡。而下层的内部审计工作，审计机构也要无奈地配合校方的各个部门来完成。这种上有政策、下有对策的审计机构，在现实工作中根本没有任何的意义，即便是呈现出了较为优秀的审计结果，可信度方面也非常低。

2. 高校审计机构在设置以后，未进行阶段性的优化。高校作为一个比较特殊的机构，自身担负的工作责任非常重大，绝对不能出现任何的问题。从现有的状况来看，部分高校在设置审计机构以后，仅仅是作为一个门面上的机构来对待，内部的工作人员整天无所事事，各项工作任务的执行也是按照上级所交代的既定模式来完成，流水化的工作状况非常严重。从主观的角度来分析，当高校的审计机构在设置后，如若未进行阶段优化和革新，则很容易在后续的发展上处于极为尴尬的矛盾境地。

二、新形势下加强高校内部审计工作的建议

(一)坚持以人为本，更新审计理念

在新形势下，对于高校内部审计工作出现的各项问题，即便是处于可控范围内，也不能有任何的放纵现象，相反的，应该借助于各项问题的影响，采取强力的措施不断解决，以推动高校审计工作水平的大幅度提升。我国的发展已经进入到了十分重要的阶段，每一项工作的落实，都不能通过传统的方式来开展，而是要在各个层面上不断地努力，将审计的理念进行彻底的更新，告别过往的错误操作模式，形成新的良性循环。2015年，中央下发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，要求对所有公共资金、国有资产、国有资源都进行审计，做到审计全覆盖。而此次审计工作报告中，涉及到8个部门、3个投资项目以及部分民生工程。

1. 高校内部审计工作的执行，一定要通过专业的工作人员来完成，不能有任何的模糊现象，必须将隐患彻底解决。从现有的状况来看，很多高校的内部审计工作，正在开始转变，可是转变的速度、转变的效果等，距离预期还存在很大的差异。为了避免造成恶性循环，审计人员的选聘必须特别注意。在选聘过程中，审计人员的思想必须是端正的，不存在任何的倾斜问题。同时，当审计人员在开展工作时，要有能力应对好各方面的事务和突发状况，可以对各个部门的问题及利益进行协调处理，减少内部矛盾及隐患，形成健全的工作体系。另一方面，如果高校在发展过程中遇到了特殊的情况，那么审计人员则必须按照灵活的方式来开展，以免对高校造成的不良影响。

2. 高校内部审计的过程中，理念上的指导是非常重要的。有些高校针对内部审计工作，仅仅是通过机械化的模式来执行，以至于审计本身的理念丧失。本文认为，高校审计工作的开展，主要是为了对高校内部的情况做出清晰的了解，确保在经济的工作上能够得到预期的成就，减少各种缺失和不足。另一方面，高校内部审计的开展，还能够为固有的工作模式带来良好的转变，积极寻找工作上的不足，通过合理的方法来进行弥补处理，以便在今后更好地迎接社会上的挑战，创造出更高的价值。这些都可以作为高校内部审计的理念来看待。

(二)大力推进内部审计工作的创新

通过高校内部审计工作不断的创新，能够将工作模式进一步简化处理，提高工作效率和工作质量。值得注意的是，在推进内部审计工作创新时，一定要从长远的角度来考虑，某些内容的创新应该经过反复论证以后执行，否则容易对固有的内容造成严重的冲击。

1. 建立有效的内部审计监督制度，是开展高校内部审计工作的首要保证。高校内部审计内容大体包括：财务收支审计、预决算审计、专项资金审计、校办产业利润和经济效益审计、基建和修缮工程项目审计、领导干部的经济责任审计、离任审计和廉政审计以及内控制度审计等等。要完成如此繁重的内部审计任务，必须有一套完备的制度作保证。各高校在制定内部审计监督制度时，不仅要依照审计署和财政部对高校内部审计的要求，还要根据自身的要求制定适合本校基本情况和未来发展的制度。另外，内部审计制度在以审计任务为导向的同时还要兼顾审计效率，避免浪费审计资源。

2.高校内部审计人员，必须树立审计工作创新意识，建立起以理论创新为导向的审计创新体系，推动审计工作的方法创新、思路创新、内部管理机制创新和实践活动创新，全面推进审计工作的创新。其次还要树立整体意识，整合和开发现有资源，着眼于各种积极因素，形成新的审计优势，以群体优势重塑审计形象。同时高校内审工作还应不断更新和升级审计信息系统，运用最先进的技术，去完成高校内部审计工作，这样可以加强内部审计工作效率，使内部审计的结果更加真实可靠。

(三)强化服务意识，把服务寓于审计监督和审计评价中

高校内部审计工作的开展还应该不断强化服务意识，必须把服务的内容，与审计监督、审计评价良好地结合在一起，不能再按照单一的模式来开展。结合以往的工作经验和当下的工作标准，笔者认为在该方面的工作当中，可尝试从以下几个方面来开展：

1. 调整配备好内部审计负责人，切实把那些政治思想好、业务素质高、责任感和事业心强的同志充实到内部审计领导岗位上。提高内部审计人员的职业道德修养，内部审计人员要诚信为本、廉洁奉公、严格依法办事，认真履行内部审计工作职责，确保内部审计工作的客观公正，维护内部审计的形象。

2. 内部审计人员专业技术水平和业务能力的高低，直接决定着内部审计工作质量的高低。改善内部审计人员的专业结构，根据审计工作的需要，配备既具有审计技能又熟悉工程技术、经济管理、法律以及计算机等知识的综合素质较高的人才，并保持人员的相对稳定。同时加强对审计人员定期和不定期的岗位培训和业务学习，通过不断补充和更新知识，增强审计人员的调查研究、分析判断和协调配合能力，做到深刻揭示问题，正确做出判断，恰当表达审计意见，充分履行好审计职能。

3. 内部审计人员还要有较好的语言表达能力和有效的工作方式。内部审计工作经常需要与多方面的人员接触、交流，内部审计人员得体的语言和有效的工作方式，对内部审计工作顺利进行具有积极的促进作用。因此，内部审计人员在工作中要摆正位置，认真做好审计前的宣传、解释工作，使被审对象消除顾虑，积极配合；在与被审对象交换意见时，应注意措词和语气，这样更容易使被审对象接受意见，消除抵触情绪；在遇到问题时要冷静，注意工作方式，以免发生磨擦或冲突，形成不必要的对立。

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[责任编辑 宋占业]

2017-03-17

本课题受上海立信会计金融学院创新创业项目资助。

苏子瑶(1995-)，男， 内蒙古包头人，上海立信会计金融学院学生。

10.3969/j.issn.1671-7864.2017.04.021

F239.6

A

1671-7864(2017)04-0065-03