营业税改增值税存在的问题及完善

曹聪

【摘要】国务院在2011年作出了营业税改征增值税试点的决定，从整体上来说有利于促使我国的税收体系更加合理化、社会资源的分配更加公平化。但是在实际的试点实施过程中难免会暴露一些问题，亟待我们采取合理的措施予以完善，以便更好的发挥这项政策的整体作用。

【关键词】营业税 增值税 问题 完善建议

一、营业税改增值税的必要性

（一）避免重复征税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。增值税是以商品在流转的过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税1。由此，营业税的计税依据是应税商品或劳务的总营业收入额，而增值税的计税依据则是商品在流转过程中的增值额，作为营业税的应税企业，采购环节是交了增值税的，因为它不是增值税应税企业，所以这块增值税进了成本，是无法抵扣的，但是它的产品比如楼房，销售时是无法获取购买方的销项税款的，同时它要按售价的全额来计算营业税，每道流转环节都要交税，这就出现了重复纳税。因此，营业税行业的税收负担较重，有必要对其进行改革。

（二）促进产业结构的调整

表面看来，营业税的税率比较低，但由于商品每经一道流转环节就要交纳一次税，并且已经缴纳的税款又被记入下一环节的税款基数中，对其再次征税，随着商品流转次数的增多，企业的纳税负担在隐形之中被加重了2。……