浅析内部控制与企业文化的关系

王梦媛

摘要：企业内控制度能否有效实施并发挥应有作用不仅取决于管理者的综合素质，而且与企业文化建设息息相关，但现实中，企业文化对内控制度执行的影响往往被管理者所忽视。基于此，本文以华为有限公司为例，阐述了企业内部控制制度与企业文化之间的关系，随后从三个方面提出了有利于内部控制提升的企业文化建设策略，以期对相关企业的建设和管理有所裨益。

关键词：内部控制；企业文化；华为有限公司

中图分类号：F27 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

智能手机行业在历经了一个令人惊叹的发展高峰后，近几年呈现逐渐放缓的趋势。然而在这样的背景下，国内手机品牌公司——华为的销售业绩仍处于稳步上升的发展态势中，2015年华为手机在全球市场排名中更是位居前三名，这不仅得益于其在自主研发方面的核心竞争力，还得益于公司内部控制制度的有效施行。而内控制度的有效施行与华为优秀的企业文化密切相关，企业管理者应借鉴华为有限公司的文化建设经验，完善自身企业的内控制度。

一、内部控制与企业文化的关系——以华为有限公司为例

1.企业文化影响内控设计

华为的企业文化在内控制度设计中主要发挥的是柔性作用，其强调以人为本、服务客户，并要求企业员工在执行公司内控制度的过程中坚持自主自觉。除此之外，华为的企业文化中也存在刚性特点，如艰苦奋斗、严格的奖惩制度以及自我批判与改正等。这些核心理念是构成华为企业文化的关键所在，也是该公司将企业文化融入内控制度建设的重要表现。可以说，华为的企业文化是内控设计的来源，其通过将企业文化与企业实际相结合，促进企业的健康持续发展。

2.企业文化影响内控运行

企业文化往往是企业核心价值观的体现，例如，团结合作、积极进取、诚实守信是华为公司的基本道德规范，这些规范指导着内部控制制度在华为公司的运行，其既是一种鼓舞力量，也是一种约束力量。2011年，华为公司为全球员工的各项保障投款高达45.34亿元，这充分体现了华为公司“关爱、奉献”的企业文化，同时也增强了员工对华为公司的归属感，实现了员工对企业文化的高度认同，进而在很大程度上推动了内控制度在公司内部的有效运行。

3.企业文化影响内控评价

华为公司“自我批判与改正”的企业文化恰巧迎合了内部控制制度的评价体系。华为的每一个员工都会在年终接受企业高层管理者的绩效考核与综合审评，企业管理者的任命也是经过各级员工公开选拔的，其标准包括业绩、品德、个人能力等众多方面。全面的审核有利于企业管理者及时发现问题，对内控制度进行有效调整，从而弥补缺陷，促进内控制度的不断完善。“自我批判与改正”的企业文化可以增强员工对企业内控制度的认同感，同时也有利于企业内部的和谐与稳定。

4.企业文化影响内控审计

良好的内部环境是企业内控制度得以顺利实施并发挥效用的基础，此外，内部环境优良与否也是注册会计师在对企业进行审计时首先要关注的点。华为的企业文化是将企业现状进行物象化的表现，对审计人员直观、全面了解企业建设具有非同寻常的作用。审计人员可以通过感受企业文化来综合评价企业发展情况，进而掌握企业内部控制制度的设计和运行情况。

5.企业文化对内控的消极影响

以上是企业文化对企业内控各方面的积极作用，这固然是主要作用，但是在实际經营过程中，企业文化对企业内控也会带来一定的消极影响。例如，华为在对员工进行管理的时候强调压力作用与艰苦奋斗，在这里我们将其称为“狼性文化”，这种企业文化在有些方面会给企业带来不好的影响。过分给员工施加压力，很可能导致员工与上级之间出现猜忌甚至难以调和的矛盾，同时这种过分施压的行为表现出华为在经营过程中更多关注的是自身利益，而缺乏对企业内部和谐的重视。另外，“艰苦奋斗，业绩至上”的企业文化也是影响企业凝聚力的潜在危险因素，员工在这种强力的制约下很容易选择辞职或跳槽，导致企业的员工流动频繁，不利于维护企业员工的稳定性。

二、基于内部控制提升的企业文化建设

1.建立以人为本的和谐企业文化

强调“以人为本”，首先要制定能够维护员工合法权益的章程，企业领导要对企业员工的各项权益进行明确说明并付诸实际行动，对其合法权益进行保护；其次，要合理协调企业与其利益相关者之间的关系，把企业的近期目标分解为众多小目标，找出企业与员工之间的共同利益，实现双方共赢；最后，企业应建立完善的信息沟通系统，因为员工与领导之间的有效沟通可以在很大程度上促进内控制度的有效实施，同时加强沟通也有利于企业领导及时把握员工思想动态并给予适当帮助。

2.发挥核心价值观的无形纽带作用

将企业文化融入企业硬性管理条例中，提高员工对各项制度的接受程度是建设优秀企业文化、实现有效内部控制的关键。为此，企业管理者应该加强与员工之间的沟通，积极听取员工意见，将内控制度上升为员工的自觉行为。

3.树立正确的价值理念和风险意识

错误的价值理念或淡薄的风险意识会对企业决策产生十分严重的影响，因此，企业在建设企业文化时要注重培养员工正确的价值理念，提高员工的风险意识，避免因为个人偏好或欲望而造成企业的决策错误。企业文化建设中的短期行为也是不提倡的，企业要从长远角度出发，营造和谐的内部文化氛围，建立健康长久的企业文化。

三、结语

综上，企业管理者要全面分析企业文化对企业内控的正面和负面影响，在坚持“以人为本”的基础上，确定有利于内控提升的企业文化建设路线。同时，应以提高内部控制效率、实现内部控制目标为重点，将道德与法制建设提高到同等重要的高度上，在管理中实现“刚柔并济”，在保证企业发展的同时关注企业和谐，不断推动企业内控制度的科学化、人性化实施。

参考文献：

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