浅析企业会计信息化管理中的内部控制

梁艳

摘要：随着科学技术的发展，现代化信息技术已经广泛应用到企业发展过程中。会计信息化提高了企业的工作效率，减轻了财务人员的工作量，对企业的长远发展具有重要意义。但是由于我国会计信息化发展起步较晚，企业内部管理中依然存在一些问题，影响了会计信息化管理的质量，所以必须加强企业会计信息化管理过程中的内部控制，及时分析存在的问题，并结合实际情况针对性地提出解决措施。

关键词：会计信息化 内部控制 存在问题

企业在日常工作中，采用计算机等现代化手段，取代传统记账与算账模式，利用科学技术计算、分析并控制企业内部的信息，实现了内部控制的科学化发展。随着企业会计信息化的实施，不仅提高了企业日常工作的效率，还控制了企业的内部费用，实际应用效果较为理想。内部控制是会计信息化管理过程中的主要内容，如何科学地进行企业会计信息化管理过程中的内部控制已经成为企业面对的核心问题，必须及时加以解决，为企业营造良好的发展环境。

一、概述

会计信息化主要是指利用信息化手段控制企业的内部信息。会计信息化管理中的内部管理可以从以下几方面实施：首先，加强对财务人员的控制。会计信息化的实施，对财务人员提出了较高要求，必须控制好财务人员的人数，提高企业内部员工的工作效率，实现企业职能的集中化发展。要加强对财务人员的职能控制，降低企业经营风险，提高经营效益。其次，强化财务数据控制力度，提高信息准确度，保证信息真实性。第三，实施计算机软硬件安全管理。会计信息化是以计算机为手段开展的，所以在实际操作中，計算机软硬件安全对企业具有较大影响，相关人员必须提高自己的思想认识水平。

二、企业实施会计信息化产生的影响

可以从以下几方面进行分析：第一，对会计信息处理内容及形式产生的作用。会计信息化主要是利用信息化工具及方式，进行财务管理及审核运算，简化了工作流程，提高了财务工作效率。一般企业的会计信息化主要是利用会计相关软件进行操作，而且在财务管理中，成本控制、销售预测等均采用了新型财务管理模式，为了实现企业的管理目标，必须重新构建内部控制制度。第二，对会计档案产生的影响。传统会计档案主要采用纸质方式存储，在会计信息化应用下，实现了信息化处理，可以利用计算机及网络技术实现档案储存和修改等操作，简化了操作流程，实际应用质量较高。第三，对财务人员日常工作造成了较大影响。传统财务管理工作主要是记录工作中的简单内容，随着会计信息化的实施，不仅要经常核算，还要加强对系统的维护和管理，所以对财务人员提出了较高要求，要求其必须掌握一定的计算机网络知识，提高会计信息的准确性。第四，控制重点发生了转移。实施会计信息化管理后，开始从原始数据输入向会计信息输出控制、计算机控制及人机交互操作等转变，尤其是原始数据输入。众所周知，会计信息化操作系统下，电子数据如会计报表等必须由软件对原始数据进行加工，输出数据的质量与输入数据的正确度密切相关。如果输入数据出现错误，由于计算机目前尚不具备自动识别功能，只能得到错误结论，所以控制重点发生了变化，必须保证输入数据的真实、完整和准确。

三、企业会计信息化管理中内部控制存在的问题

（一）企业会计信息化管理存在的问题。问题主要出现在基础管理方面：第一，我国企业会计信息化管理中没有结合企业实际发展制定管理制度和机制，导致企业开展会计信息化时缺少约束，实际工作效率低下。虽然部分企业已经实施了会计管理制度，但是很多制度存在较多的执行问题，影响了会计信息化管理的工作效率，对企业的发展造成了较大影响。第二，企业财务人员职责不分。部分企业实施会计信息化管理后配备了计算机维护人员，但由于岗位职责划分不明确，增加了财务人员的职责，未能结合企业当前的发展重新分配人员职责，人员岗位与职责不匹配的情况较严重，容易产生财务风险问题。第三，企业内部监督不严格出现了越权和操作不当等问题，影响了会计信息化的管理质量。第四，计算机维护风险。目前企业会计信息化中的内部控制主要采用信息化手段操作，实际操作中必然会出现很多计算机方面的问题，所以在日常运行中必须实施计算机维护。但是从企业目前的状况来看，很多企业只有等到计算机出现问题后才进行维护，会计信息化管理中的内部控制产生了较大风险。第五，档案管理风险。会计信息化目前主要应用计算机进行管理，档案管理中的数据、资料也储存在计算机中，没有利用纸质方式备份，对企业档案管理造成了较大风险。

（二）财务人员综合素质不高。随着社会经济的发展，对财务人员也提出了较高要求，不仅要求其掌握基础的会计理论知识，还要灵活地应用计算机技术，适应会计信息化系统与软件的更新需求。所以企业财务人员必须积极学习先进内容，从会计基础信息化向系统开发发展，提高企业会计信息化质量。然而，现阶段，很多企业受多种因素影响，财务人员整体素质不高，在工作中难以熟练掌握会计信息化内容，影响了内部控制的成效，阻碍了企业的发展。此外，由于一些工作人员思想认识不足，对自己要求较松散，职业化水平较低，容易出现违法乱纪行为，这也要求企业必须加强对财务人员的控制。

（三）出现了会计数据失真问题。随着会计信息化的实施，提高了企业管理的工作效率，保证了企业信息数据的质量，简化了财务人员的工作量。但是会计信息化只是辅佐企业的一种手段，并不能将企业全部财务信息都进行信息化处理。部分企业由于思想认识不足，全部采用计算机网络处理业务数据，不仅削弱了对数据的控制力，还容易对内部组织造成重大影响。从会计信息化的特点分析，虽然实现了数据自动化处理，但也产生了很多数据失真的问题，影响了数据的真实性，所以必须加强对数据的控制，合理应用会计信息化，加强企业内部控制。

（四）会计核算模块联系不紧密。企业进行最终的会计核算时，必须要实现总账、工资及固定资产等各个模块的联系，将多个模块结合起来实施核算，利用各模块之间的联系，控制好企业转账与查询等内部操作，进而优化内部环境，提高企业工作效率。但是受软件功能等因素的影响，进行模块结合时经常会出现问题，影响了模块之间的联系，不能保证数据的正常传输，阻碍了会计信息化的发展。此外，还会出现子系统搭建在基础数据上等问题，加大了工作人员的任务量，增加了企业的成本。

四、提高企业会计信息化管理内部控制质量的措施

（一）构建企业内部控制机制。完善的内部控制机制不仅可以指导财务人员的工作，还可以提高其工作效率，具有较高的实际应用价值。具体可以从以下几方面开展：第一，制定完善的企业会计信息化管理流程，要求财务人员进行日常工作时，必须按照制定的内部流程规范操作，避免出现越权或不当操作等问题。第二，加强企业机房管理。机房是企业的重要基地，只有做好机房管理，才能营造良好的内部控制环境。在实际工作中，禁止工作人员长时间离开岗位，避免对企业内部操作产生影响；构建完善的机制，加强机房管理，减少企业经济损失。第三，将责任分配到人。进行日常工作时，要求每位操作人员做好登记，主要登记姓名、日期、工作内容等。此类操作不仅可以加强对财务软件操作人员的监督和管理，还可以使操作人员养成良好的工作习惯，减少了违規问题。

（二）提高财务人员综合水平。财务人员是影响内部控制的直接因素，系统安全不仅与系统自身质量有关，同时也与财务软件操作人员的素质密切相关，所以必须加强对财务人员的培训。因此，企业必须定期组织人员培训，系统学习先进内容，在长期培训中提高员工的安全意识及素质，维持系统的长期运行。此外，还可以结合工作情况，制定奖惩机制，利用科学机制鼓励财务人员积极参与，加强对自身的约束，靠自己的努力获得薪资报酬。这一举措不仅可以提高财务人员的积极性，还可以留住优秀的会计信息化及系统管理人才，避免系统故障及人员流失对企业造成的影响。

（三）加强控制，合理分配职责。会计失真问题的产生与财务人员权责不分及控制力度不强具有很大关系。因此必须结合企业实际运行，合理分配责任，加强内部控制，结合企业会计信息化特点及财务人员的工作习惯，强化内部控制，实现职责分离，加强职责追究。会计信息化实施后，只有实现职责分配，才能形成相互约束的工作环境，合理分配人员任务，提高数据质量。此外，企业管理者还要对在职管理人员进行培训，不断提升会计信息化的精确度，促进企业的发展。

（四）完善计算机管理制度。首先，定期对计算机等设备进行维护和保养，营造干净整洁的环境，消除不良隐患。其次，及时做好数据的备份，尤其是与企业相关的档案资料，避免因非法操作引起的数据失真问题。最后，及时更新并维护计算机软件。计算机软件的更新必须通过相关部门审批，积极做好数据记录，提高系统安全。此外，利用计算机储存重要数据时，还要做好纸质备份，定期对计算机进行维护保养，及时解决存在的问题，避免对会计信息化管理质量造成影响。

五、结束语

会计信息化管理中的内部控制难度较大，是一项复杂的任务，而且我国企业会计信息化的发展目前还不成熟，在实际应用中依然存在较多的人员、设备及体系等问题，对会计工作的进展造成了巨大影响。因此企业必须加强内部控制，提高管理质量，创造良好的运行环境，促进企业的稳定发展。S

参考文献：

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