会计理论发展的推动力量

黄子弋

会计理论发展的推动力量

〖STBZ〗

——1929-1933年美国经济大萧条

摘要：20世纪初美国资本主义经济蓬勃发展，企业所有权与经营权的分离对会计信息的真实性、可靠性提出了要求，1929-1933年美国的经济大萧条使这一因素成为了公认会计原则产生的外部动因；这一事件也暴露出了美国会计实务中存在的缺乏统一规范、会计信息失真的问题，成为了公认会计原则产生的催化剂；而当时美国已存的“统一会计制度”和相关理论则为公认会计原则的产生奠定了基础。会计理论、会计准则、会计实务又有着密不可分的关系，经济大萧条直接促进了美国公认会计原则的产生，推动了会计理论、实务及其研究的发展。

关键词：经济大萧条；会计理论；会计实务；公认会计原则

中图分类号：D9

文献标识码：A

1会计理论的产生及其涵义

会计的发展与进步依次经历了古代会计、近代会计、现代会计三个重大的阶段。在会计发展史中，出现了四大里程碑式的事项：1494年卢卡·巴其阿勒《算术、几何、比及比例概要》一书的出版，1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立，20世纪中期传统会计分化为财务会计和管理会计，以及21世纪公允价值会计模式的发展。从封建社会到近代时期再到21世纪的今天，人类经济在不断发展，并在工业革命、第一次世界大战、第二次世界大战、1929-1933年经济大萧条以及2008年经济危机的推动下不断进步，会计也在不断发展并在经济社会中发挥着越来越重要的作用。……