内蒙古中小微企业税收负担问题探讨

赵明洁

摘 要：我国中小微企业占据总企业80%以上的份额，在“十二五规划”实施的进程中，中小微企业所占的比重逐渐增加，这无疑对我国经济的发展和失业率的降低起到了举足轻重的作用。为了扶持中小微企业的健康发展，在财政政策以及税收政策上提供的优惠在逐渐加大，内蒙古自治区响应国家的号召，大力扶持中小微企业的发展，纵然如此，内蒙古自治区中小微企业的发展仍困难重重，本文以内蒙古为例，在财政政策以及税收政策的基础上分析中小微企业税收负担程度，探索其原因并提出有效建议。

关键词：内蒙古 中小微企业 税收负担 研究探讨

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（a）-117-02

随着经济的发展，中小微企业愈发成为经济发展、增加就业的重要力量。中小微企业发展一直是我国企业发展项目中的重点，内蒙古自治区在党中央的号召下，紧紧围绕自治区“8337”发展战略，使中小微企业得到更快更好的发展。纵然自治区提供了一系列的优惠和扶持政策，内蒙古的中小微企业仍然处于劣势。在以下的分析中，笔者选择了全国、内蒙古（西部）、北京（东部）、辽宁（东北）、河南（中部）、上海（南部）作为代表来进行比较。

1 中小微企业的数据比较

从表1我们发现，在2010年～2013年三年里，全国的标准下平均每个中小微企业所负担的税额由0.06亿元上升到0.07亿元；内蒙古平均每个中小微企业所负担的税额保持在0.13亿元；沈阳平均每个中小微企业所负担的税额由0.06亿元上升到0.07亿元；河南平均每个中小微企业所负担的税额保持在0.06亿元；上海平均每个中小微企业所负担的税额保持在0.04亿元。这相互比较的六组数据中可以明显发現，只有内蒙古的平均每个中小微企业所负担的税额是在0.1亿元以上，虽然数额保持不变，但是内蒙古的中小微企业的数量比重是在逐渐减少的，这说明自治区的中小微企业要承受相比其他省份更高的税收负担，也同时表明自治区针对中小微企业的财税政策是不足的或者说是政策执行的过程与期待结果略有差距，加大对自治区小微企业财税政策的优惠范围，提高对其政策的执行效率刻不容缓。

2 内蒙古中小微企业财税政策存在的问题

2.1 财政资金扶持不足

2014年，自治区筹集资金5.65亿元，通过直接投资和特色产业链扶持、贷款贴息、股权投资等方式，大力支持中小企业领域的战略性新兴产业发展，支持中小企业打造具有内蒙古特色的新兴产业体系；筹集资金1.8亿元，支持中小企业领域的装备制造业、“双百亿工程”发展和企业承接先进生产力转移，培育壮大优势产业，培植新产业，构建多元发展、多级支撑的工业体系；筹集资金1.4亿元，加快扶持中小企业科技创新、科技成果转化和自主知名品牌发展，不断加大传统产业技术改造力度，努力提高中小企业自主创新能力、技术创新能力和“两化三网”融合水平，构建以科技引领、科技支撑、产业多元为主体的工业经济发展格局。虽然自治区加大了财政资金扶持力度，较2010年4.4亿元相比增加了4.36亿元，但是扶持资金的总额依旧没有达到10亿元，现有的扶持规模与实际需求相比仍然有着较大的差距，随着自治区小微企业数量的增加，平摊下来能得到的扶持资金更少，导致这部分资金只能解决部分问题，自治区出台的多项政策由于资金的缺失以及企业自身的不足，很难落实到实处。

2.2 税收优惠范围狭窄

2017年4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2017年第23号），为保障全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作顺利实施，明确了小微企业增值税优惠政策事项：增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。这里，月销售额为3万元全年即36万元以内（包括36万元），内蒙古的小微企业之间的销售额差距较小，如果纳税人的销售额仅多了1000元，则不能享受其税收优惠政策，这对其是不公平的，因为相比之下二者的竞争优势几乎没有区别，但是却在税收优惠上有了很大的不同，这并不利于小微企业的发展。

2.3 税收优惠时限没有前瞻性

我国无论是在税率上还是在起征额上都有着针对中小微企业的优惠政策，但是其时效性并没有得到重视，依旧是3年一延续，我们依旧以问题一中的政策为例：优惠期限为自2015年1月1日至2017年12月31日、2014年10月1日起至2017年12月31日、2017年5月1日起至2017年12月31日，针对于税率和销售额的优惠并没有得到明确的规定，没有明确的要求。如此并没有把税收优惠政策进行应有的规范也没有想到长远的考虑，不利于中小微企业税收的完善以及政策的执行。

2.4 中型企业税收优惠较少

纵观我国的税收改革以及政策的制定，我国针对小型、微型企业的税收优惠是逐渐增加，优惠范围也是逐渐扩大，而对中型企业的税后优惠寥寥无几，自治区也没有对中型企业采取任何的优惠政策。自治区企业两级分化，中小企业将首当其冲，稳定的大局下，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”突破发展是当前中型企业发展中的重中之重。如果说大型企业是自治区经济发展的土壤，小微企业是自治区经济发展的红花，那么中兴企业则是自治区经济发展的绿叶，只有绿叶有足够的营养才能开出红花来。中型企业虽然有着较高的营业收入和资产总额，在自治区经济发展中起着中流砥柱的作用，但是较少的税收优惠阻碍了其更好的进步。

3 完善内蒙古中小微企业财税政策建议

3.1 加大财政资金扶持

随着“十三五”规划的逐渐展开，自治区经济发展依旧是重中之重，其中中小微企业的发展依旧是带动经济的关键。在未来的几年里，自治区政府要加大对其的资金扶持，继续发挥政府资金的引导作用，促进中小微企业专业化发展。在加大资金扶持的前提下要进一步完善针对财政资金扶持项目的完善，为中小微企业提供财政保障。

3.2 详细规划税收优惠范围

如果差1000块钱就要负担完全不同的税收负担，这必然会出现很多企业为例减轻税负而适当减少其销售额，虽然负担的税额少了但是同时阻碍了其企业的发展，这要求国家和自治区针对不同销售额详细的进行分类，相近的销售额如何处理如何规定，都有详细的说明，对其出现相差较近的企业是否采用另一种优惠政策，都要进行解释。在国家规定的前提下，内蒙古可以根据自治区的详细情况再进一步规定，提出更有效的解决方法。

3.3 保证时效的准确性

税收的时效性关系着中小微企业的发展以及对行业或其他方面的选择，针对税收优惠情况，无论是国家还是自治区还是乡镇，必须保证时效的准确有效性，不能一直延伸或者进行改动，例如上文提出的时效只是一味延长不确定，国家对此政策应该做好长远考虑，是一直优惠还只是在某一个时间段进行优惠来促进中小微企业積极性，只有做好长远考虑和确定好实施步骤，才能保证优惠效率达到最大化。

3.4 颁布中型企业税收优惠政策

中型企业一直是带领小微企业前进的动力，虽然其营业收入最少要保持在1000万以上（针对信息传输业、软件信息技术服务、房地产开发经营、物业管理），但是没有税收优惠，对其也是很重的税收负担，这很容易导致中型企业在保证自身发展的前提下无法带动小微企业的发展。国家和自治区适当对中型企业提供税收优惠，这对调动企业的积极性，增强经济活力起着重要作用。

参考文献

[1] 李芊，王昶，贾坤.地方中小微企业公共服务体系建设及实现路径[J].中国经贸导刊，2017（05）.

[2] 吴明.“营改增”对中小微企业税负的影响[J].金融纵横， 2016（01）.

[3] 胡素华，赵秀芳，叶龙，等.财税政策促进中小微企业发展的有效性分析——以绍兴市为例[J].绍兴文理学院学报（哲学社会科学），2015（01）.

[4] 武丽.中小微企业发展之政策建议[J].河南商业高等专科学校学报，2014（05）.

[5] 王川.促进内蒙古中小企业发展的财税政策研究[D].内蒙古财经大学，2013.

[6] 马乃云，张安安.完善财税政策，促进中小微企业发展[J].中央财经大学学报，2012（08）.