新税制对海淘企业的影响

陈淑龄　应益华

[提要] 日前，国家财政部发布关于跨境电商零售进口的新税收政策：自2016年4月8日起，我国将对零售进口进行收税，原先征收进口商品的行邮税将改为征收关税和进口环节增值税、消费税，并同步对行邮税的政策进行调整。本文从新税制入手，通过对新税制内容、新税制给跨境电商带来的机遇和挑战、电子商务平台对此采取的措施等方面的研究，从而分析新税制对海淘企业的影响，并提出相关建议。

关键词：新税制；跨境电子商务；海淘企业

本文为国家级大学生创新创业训练计划项目：“新税制对跨境电商企业的影响和分析”（项目编号：201610576013）结题成果

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2017年4月7日

2016年3月24日，中华人民共和国财政部、国家税务总局和中华人民共和国海关总署协同公布了一项关于我国跨境电子商务零售进口税收的新政策，即《关于跨境电商零售进口税收政策的通知》，简称新税制。这项政策明确表示，国家将于2016年4月8日起，对进口我国的跨境电子商务零售商品将进行按照货物征收关税和在进口环节征收增值税、消费税而不再是根据邮递物品来征收行邮税。

在《跨境电子商务零售进口商品清单》由国家财政部正式公布后，微博、朋友圈等社交媒体都掀起了一阵海淘代购大风，“再不买就亏了”、“涨价前的最后时机了”等极具煽动性广告的出现比比皆是。随着国家这次对跨境电子商务相关税制的改动，海淘企业必将受到较大规模的影响，在这股名叫新税制的大浪中如何获得生存甚至进一步发展的机遇是现今海淘企业不得不面对的问题。

一、新税制的产生

海淘企业的快速发展在给我们国家经济带来了强有力帮助的同时也带来了一定程度上的负面影响，迫使国家管理阶层不得不采取措施来进行重新的规划调整。以下将从海淘企业的长期发展和国家税收这两个方面来分析国家为什么要颁布新的税收政策。

（一）扶持政策不利于海淘企业长时间的健康发展。自2008年为应对金融危机，国家实行了一系列扶持物流、电子商务行业发展的政策。此后，海淘企业的发展就呈现出非常强大的生命力，其增长率十分引人注目，基本可以算得上是处于一种无拘无束的野蛮生长状态。从图1的数据可以明显看出，2010～2015年的五年间，海淘经济发展水平不断提高，其年增长率基本都在30%这个范围内；而相同的时间段里，传统的一般进出口贸易却放缓了增长速度，年增长率一般都不高于10%。面对着海淘企业一枝独秀的局面，有不少传统贸易受到了“诱导”通过化整为零向海淘企业模式转变，并采取“灰色清单”、“拆包”等走偏门的方式来躲避税收，而这种转变使一般进出口贸易受到影响。（图1）

与此同时，国家并没有对海淘的市场准入问题有过明确规定。首先，海淘交易把有关经济的金融信息和资金链都集中在数据平台上，一旦没有控制好交易的双方主体，则资金将会出现风险；其次，受操作方面的限制，不能对海淘交易的真实性进行全面的审核，使得海淘交易在虚拟的网络世界里鱼龙混杂，这些缺点都阻碍了海淘企业长期的健康发展。

（二）海淘造成国家税收的流失。在实施新税制前，国家对跨境电子商务零售进口商品征收的是行邮税，该征税对象是旅客入境时随身携带的行李及邮递的物品，其中有一项是50元以下免征税收的政策。据统计，我国在实施行邮税时有超过90%的行李不用上缴税收就可以入境。

并且在2014年，我国对该年所有的邮递物品、行李包裹实施行邮税时所征收的税额加起来总和不到10亿元，甚至还不到同个时期跨境电子商务零售进口商品总体税额以及国人们在海外消费购物规模的百分之一，由此可看出当时国家税收流失的问题已经处于十分严峻的地步。面对着旧税收政策无法及时跟上现在新型产业经济的发展、海淘在旧税收政策的庇护下比国内传统经济行业大占优势并且冲击到经济结构不利于自身的长期发展、还会造成国家税收大量流失等诸多问题，国家不得不立马采取措施进行解决，因此税收政策的改革迫在眉睫。

二、海淘企业涉税制度新变化

实施新税制之后，国家并没有取消进口货物的行邮税，而是将分开征收跨境电子商务零售进口商品的关税、进口环节的增值税以及消费税，但是税率从原先的4个档变成3档，即15%、30%及60%。财政部明确表示，这次的税制改革涉及范围控制在税收目标和税率上，并不会改变免征邮递物品税额在50元以内的规定，和免收个人随身行李物品额度在5，000元内的关税。但是行邮税和个人邮递物品免税额度的存在，并不代表着跨境电子商务还可以获得“免税”的优惠。新税制白字黑字明确地规定了：跨境电子商务的单笔交易限额在2，000元以内，我国公民个人年度的交易额度为2万元，在2，000元和2万元限制额度内进口的跨境电子商务零售商品，暂定该商品的关税税率为0%，取消在进口环节增值税、消费税的免征税额，暂时按照税法规定的应纳税额70%来征收。由此可看出，实施新税制之后，不同种类商品的税率和应缴税额是不一样的，如化妆品等高价商品的税收在新税制后有所减低，而母婴用品这类低价日常用品的税收则是比之前增加了。因此，不能以一概全地认为实施新税制会增加我国公民的税负。特将最主要的几类商品其税率的变化情况制成图片来进行直观的对比，具体见图2。（图2）

归纳得出，原本行邮税税率高的商品例如化妆品之类在新税制后不再具有稅额方面的优势，而其他大量需要的商品如母婴用品，新税制虽提高了税率但总体而言变化是不大的，基本维持在原先的税额范围内，但海淘企业比起一般进出口贸易仍在税额上享有优势。不过受单笔交易额度2，000元和个人年度2万元的限制，海淘企业尚无法在交易数量和规模上跟一般进出口贸易进行对比。

三、新税制对海淘企业的影响

（一）新税制对海淘企业的不利影响

1、增加海淘企业的成本，并削弱其价格优势。在这场税制改革中受到最大影响的行业是海淘企业，新税制扩大了跨境电子商务的商品规模，提高了税收的起征点，而征收税额的上升加大了企业控制成本的难度，税率的整体上浮，从而导致了商品价格的上涨。在这种情况下，即使海淘企业把增加的税负转嫁到消费者身上也无法阻止因为涨价而流失的客源。

2、加剧企业各方面竞争，海淘企业发展压力进一步加深。在财政部发布即将实施新税制的消息后，很多海淘企业就开始采用“税前最后优惠，囤货过税改”等吸引力的广告来增加销售。而新税制实行后，各大海淘企业纷纷采取“拼邮分税、包邮包税”等各种各样的促销手段来进行营销。但这些手段并不是长久之计，如果海淘企业不能做出适当的转型，那么必将遭受淘汰。

（二）新税制对海淘企业的有利影响

1、促进海淘企业创新行业模式，长期健康发展。在新税制的保税模式之下，有不少的小平台将无法继续经营下去最终面临倒闭的绝境，而大中型的海淘企业因为拥有着强大的资金和丰富的资源将会变得更加主动性。同时铲除了“灰色清单”这不良现象，使海淘企业必须转变原先错误的运营方式，重新根据自身特点定位，引导海淘企业良性稳定发展，从而进一步完善跨境电子商务制度，推动海淘企业走向规范化、制度化及可持续发展的道路。

2、升级我国消费模式，推动消费增长。新税制期间公布的《跨境电子商务零售进口商品清单》中总共包含1，142个8位税号商品，之前由于国家税收政策没有明确规定跨境电子商务交易的商品是否属于贸易属性，使得很多海淘企业在跨境电商道路上展不开手脚大胆发展，在担心会触犯到政策底线的同时，又面临着即将突破市场的瓶颈满足市场需求的客观现实。而清单中清晰地指出跨境电子商务进口商品属于贸易属性，这扩大了跨境电子商务交易的商品种类范围，提高商品的品质，又使得海淘企业能够对商品进行明确分类，从而放心大胆地发展起来。

3、提高海关的通关效率，缩减物流时间。新税制中规定限制消费额度可以在报关单的增长过程中起到一定的减缓作用，而进口商品通过电子信息技术化的信息系统可以向海关提供交易、支付和物流等信息，使消费者在信息系统上就可以查询有关商品的记录，并且大大提高了海关工作人员的办事效率，缩短物品的邮寄时间。

四、海淘企业应对措施

（一）切勿盲目跟风提高商品价格。实行新税制后，消费者的税负总体水平在客观上是会有所提高，但对于具体的商品种类并不是全部都是上升的。原先的行邮税规定了金额在50元以下的可以免收税额，而新税制颁布后，这些商品的进口成本将会大幅度地从无提升到有。再加上行邮税从4档降低到3档后，海淘企业的物流成本得到有效降低，缩短了原先的一般貿易进口链条，提高了物品的流通速度，很大程度上缩短了物品流通所消耗的成本和时间。从下单到收货整个消费过程中，对于消费者来说，物超所值及到货时间短是最重要的，因此企业应该采取措施减少从发货到顾客收货这期间所消耗的时间，完善消费者的客户体验，而不应该以一种惊慌失措的心态来面对新税制，切忌盲目提高商品价格，消费者看到消费金额的提升很大程度上会影响其消费欲望。

（二）根据企业运营方式和商品特色进行创新或转型。在跨境电商快速发展的过程中，许多淘宝企业为了获利进行虚假买卖，而且不注重商品质量，一味地以低价来欺骗消费者，迫使整个行业内部环境参差不齐。在未实施新税制之前，许许多多小规模的海淘企业大部分都是从利用行邮税中免税或者低税负的漏洞来减少成本的付出，甚至有些不良企业从国内带假货到国外逛一圈再回国当正品销售给国人赢取暴利。而实行新税制将对那些只注重低价格、钻国家政策漏洞谋取利益以及卖假货的企业进行统一有效的监管，促使海淘行业步入到依靠运营能力来相互竞争的时期。因此，面对行业门槛，海淘可以进行产品创新来增加自身独特性及吸引力，或者也可以通过转型来改变之前的运营模式来提升自己的营运水平，以此来适应新的税收政策，避免走向奔溃和解体。

（三）稳定境外货源及供应链。《商品清单》的发布意味着海淘企业将严格按照清单上的商品种类进口商品，而清单上限制的进口商品则要求海淘企业必须与该清单上的品牌公司达成良好的贸易合作伙伴关系，保证能获得稳定的货源供应。短期来说，面对正面清单海淘企业是需要对自身销售的一些产品类别进行调整，但是按照长期发展来说，正面清单有利于国家对企业产品的监管，确保产品真实性，同时也有利于企业销售产品的稳定。因此，海淘企业有必要加强与外国企业的合作深度，发展良好的合作关系，一些有能力的企业可以积极出国考察，跟国外先进企业进行交流学习，从对方的运营方式和管理模式中获得启发，以此来促进双方的合作，从而稳定海淘企业的境外货源和供应链。

五、结语

海淘企业作为跨境电子商务在外贸领域的一项新尝试，虽然比不上欧洲、美国等发达国家，但已经占据了先机。在当前形势下，新税制明确规定了海淘企业进口和出口这两端的界限、监管对象以及运营方式，而这些措施都有利于提高海淘企业的行业门槛，使管理更加严格规范。像亚马逊、洋码头等大型电商平台有能力连接海关系统提交交易数据，将会在新税制实施过程中获得更进一步的发展。小型平台例如消费者、小商家等只能在灰色地带游走，或是在海外建立仓储采取行邮方式。而促进海淘企业的良性发展，需要国家把跨境电商发展作为经济战略，高度重视优化进出口环节的管理。

主要参考文献：

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