用友U8V10.1下销售“定金”与“订金”的会计处理比较分析

龙麒任

摘要：销售定金与订金仅一字之差，在法律性质上却有天壤之别，使得其业务处理不尽相同，从而使得其在用友U8V10.1软件中信息化处理流程也不尽相同。本文将通过实例比较分析两者在用友U8V10.1软件中的实现及异同。

关键词：用友U8；定金与订金；比较分析

销售定金与订金仅一字之差，在法律性质上却有天壤之别。销售定金是指合同当事人为保证合同履行，由一方当事人预先向对方交纳一定数额的钱款。根据合同法第一百一十五条规定：“当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”这就是我们通常说的定金罚则。因此从法律角度看，定金有双重性质。第一，它可作为合同的担保，以保证合同履行。第二，可以起到合同成立的证明作用。销售订金不是一个规范的概念，在法律上仅作为一种预付款的性质，是预付款的一部分，是当事人的一种支付手段，不具有担保性质。合同履行的只作为抵充货款，不履行的也只能如数返还。由此可见，当事人在合同中写明“订金”而没有约定定金性质的，则不能适用定金罚则。正因销售定金与销售订金的法律效力的差别，使得其业务处理不尽相同，从而使得其在用友U8V 10.1软件中信息化处理流程也不尽相同。本文将通过实例比较分析两者在用友U8V10.1软件中的实现。

一、销售定金方式

以销售定金方式签订合同，根据履约方式的不同可能出现三种情况：一是双方正常履约，则前期交纳的销售定金抵作货款，冲抵“应收账款”；二是购买方违约，则前期交纳的销售定金无权要求返还，视作销售方的收入，列人“营业外收入”；三是销售方违约，则需双倍返还定金，前期收取的定金应冲抵“预收账款”，赔偿部分应列人“营业外支出”。

例题一：2016年1月1日山东洪福商贸有限公司（简称：山东洪福）与济南欧尚超市有限公司（简称：济南欧尚）签订销售合同，合同号为XS0001。合同约定山东洪福向济南欧尚销售汇源苹果汁、汇源葡萄汁各100箱，不含税单价为120元，增值税率为17%，合同总金额计28080元。签订合同当日济南欧尚向山东洪福支付人民币5000元作为定金，票据号为“209078612”，交货日期为1月6日，济南欧尚收到全部商品并验收合格后支付剩余款项，付款方式为电汇。

在用友U8V 10.1软件中完成该笔销售定金业务，其信息化处理流程如下：

（一）2016年1月1日，购销双方签订合同，收取销售定金

1.增加“销售订单”中相关定金选项的表头项目

在“基础设置”模块中执行“单据设置_单据格式设置”命令，打开[单据格式设置]窗口，选择单据类型“销售订单”，显示出销售订单模板，点击“表头项目”，勾选“必有定金”、“定金比例”、“定金原币金额”、“定金本币金额”四个选项，然后确定保存。

2.填制销售订单

在“业务工作”模块中执行“供应链_销售管理_销售订货_销售订单”命令，打开[销售订单]窗口，单击“增加”命令，根据销售合同录入相关信息，点击保存但不能审核。

注意：因双方签定的是定金合同，需在销售订单表头信息中“必有定金”选项中选择“是”。定金金额的录入分两种方式：一种是根据合同约定的定金比例录入到“定金比例”或是由系统自动带入该客户的“客户档案”中事先确定好的比例（可以修改）；另一种是根据合同约定的定金金额录入到“定金原币金额”。本例是约定的具体金额，所以在“定金原币金额”中录入“5000”。

3.生成销售定金凭证

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据录入”命令，打开[收款单〕窗口，单击“增加”命令（注意：选择“增加”选项右边的“，”下拉菜单中的“销售定金”），过滤筛选出销售定金列表，选中订单号为“XS0001”，单击“确定”，补充录入结算方式“电汇”、结算科目“100201”、票据号“209078612”，点击保存。

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据审核”命令，过滤筛选，弹出[收付款单列表]窗口，选中相应收款单，单击审核，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证：

借：银行存款 5000

贷：预收账款，定金 5000

4.审核销售订单

在“业务工作”模块中执行“供应链_销售管理_销售订货_销售订单”命令，打开[销售订单]窗口，通过方向键查找订单号为“XS0001”的销售订单，点击审核。

（二）2016年1月6日，购销双方如约履行合同，济南欧尚收到全部商品及发票，支付余款

1.生成发货单

在“业务工作”模块中执行“供应链_销售管理_销售发货_发货单”命令，打开[发货单]窗口，单击“增加”命令，过滤筛选，弹出[参照生单]窗口，选中订单号为“XS0001”订单，单击“确定”，补充录入仓库信息后，点击保存并审核。

2.生成出库单

在“业务工作”模块中执行“供应链_库存管理_出库业务_销售出库单”命令，打开[销售出库单]窗口，单击“生单”命令（注意：选择“生单”选项右边的“▼”下拉菜单中的“销售生单”），过滤筛选，弹出[销售生单]窗口，选中对应发货单，单击“确定”，点击保存并审核。

3.开具销售发票

在“业务工作”模块中执行“供应链_销售管理_销售开票_销售专用发票”命令，打开[销售專用发票]窗口，单击“生单”命令（注意：选择“生单”选项右边的“，”下拉菜单中的“参照发货单”），过滤筛选，弹出[参照生单]窗口，选中对应发货单，单击“确定”，补充“发票号”信息，单击保存点击现结（因济南欧尚当日支付了余款），补充结算方式“电汇”、原币金额“23080”等现结信息，单击复核。

4.生成销售往来凭证

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_应收单据处理_应收单据审核”命令，过滤筛选（注意：勾选“包含已现结发票”选项），选中对应应收单，单击审核，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证：

借：银行存款 23080

应收账款 5000

贷：主营业务收入 24000

应交税费—应交增值税—销项税 4080

5.生成销售定金转货款凭证

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据录入”命令，打开[收款单]窗口，通过方向键查找款项类型为“销售定金”的收款单，单击“转出”命令（注意：选择“转出”选项右边的“，”下拉菜单中的“转货款”），单击“确定”，系统自动生成一张收款单（摘要为“销售定金转货款”），单击审核后，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证：

借：预收账款一定金 5000

贷：应收账款 5000

6.销售成本单据记账

在“业务工作”模块中执行“供应链_存货核算_业务核算_正常单据记账”命令，过滤筛选，弹出[正常单据记账列表〕窗口，选中对应单据，单击“记账”

7.生成结转销售成本凭证

在“业务工作”模块中执行“供应链_存货核算_财务核算__生成凭证”命令，过滤筛选，弹出[未生成凭证单据一览表]窗口，选中对应单据，点击确定，单击生成如下一张凭证：

借：主营业务成本 17000

贷：库存商品 17000

（三）2016年1月6日，若因购买方违约，无法履行合同，则其支付的销售定金不予返还，列人营业外收入

例：生成销售定金转营业外收入

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据录入”命令，打开[收款单]窗口，通过方向键查找款项类型为“销售定金”的收款单，单击“转出”命令（注意：选择“转出”选项右边的“，”下拉菜单中的“转营业外收入”），单击“确定”，系统自动生成一张收款单（摘要为“销售定金转营业外收入”），单击审核后，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证：

借：预收账款一定金5000

贷：营业外收入5000

（四）2016年1月6日，若因销售方违约，无法履行合同，则其收取的销售定金应双倍返还，赔偿部分列人营业外支出

1.取消销售订单的审核

在“业务工作”模块中执行“供应链_销售管理_销售订货_销售订单”命令，打开[销售订单]窗口，通过方向键查找需弃审的“销售订单”，单击弃审。

2.销售定金退回生成凭证

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据录入”命令，打开[收款单]窗口，通过方向键查找款项类型为“销售定金”的收款单，单击“转出”命令（注意：选择“转出”选项右边的“▼”下拉菜单中的“转退回”），单击“确定”，系统自动生成一张收款单。

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据审核”命令，过滤筛选，弹出[收付款单列表]窗口，选中需审核的收款单，单击审核后，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张红字凭证：

借：银行存款 -5000

貸：预收账款—定金 -5000

3.赔偿部分列营业外支出

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理

__收款单据处理_收款单据录入”命令，打开[收款单]窗口，点击“切换”，单击“增加”命令，系统切换到红字收款单[付款单]界面，补充录入结算方式“电汇”、金额“5000”、款项类型“其他费用”、科目“6711”等信息点击保存。

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据审核”命令，过滤筛选，弹出[收付款单列表〕窗口，选中相应付款单，单击审核，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证，修改会计凭证如下：

借：银行存款 -5000

贷：营业外支出-5000

二、销售订金方式

仍以上例为例，仅将济南欧尚向山东洪福支付人民币5000元的定金改为5000元订金，其信息化处理流程如下：

（一）2016年1月1日，购销双方签订合同，收取销售订金

1.填制销售订单

在“业务工作”模块中执行“供应链_销售管理_销售订货_销售订单”命令，打开[销售订单]窗口，单击“增加”命令，根据销售合同录入相关信息点击保存并审核。

2.生成销售订金凭证

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据录入”命令，打开[收款单〕窗口，单击“增加”命令，补充录入结算方式“电汇”、金额“5000”、款项类型“预收款”信息点击保存。

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理__收款单据处理_收款单据审核”命令，过滤筛选，弹出[收付款单列表」窗口，选中相应付款单，单击审核，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证，修改会计凭证如下：

借：银行存款 5000

贷：预收账款 5000

（二）2016年1月6日，购销双方如约履行合同

在销售订金方式下，双方履行合同的信息化处理流程与销售定金方式基本相同，仅销售订金转货款凭证生成流程不一样，具体操作步骤如下：

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_转账_预收冲应收”命令，弹出[预收冲应收]窗口，选定客户“济南欧尚”，过滤，录入转账金额“5000”，确定，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证，修改会计凭证如下：

借：预收账款5000

贷：应收账款5000

（三）2016年1月6日，购销双方任意一方违约，无法履行合同，销售方收取的销售汀金均得返还购买方，无需赔偿。

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据录入”命令，打开！收款单]窗口，点击“切换”，单击“增加”命令，系统切换到红字收款单[付款单]界面，补充录入结算方式“电汇”、金额“5000”，款项类型“预收款”、科目“2203”等信息，点击保存。

在“业务工作”模块中执行“财务会计_应收款管理_收款单据处理_收款单据审核”命令，过滤筛选，弹出[收付款单列表]窗口，选中相应付款单，单击审核，系统弹出“是否立即制单”窗口，单击“是”，系统自动生成一张凭证，修改会计凭证如下：

借：银行存款 -5000

贷：预收账款 -5000

三、销售定金与订金的比较

1.在填制销售订单环节，销售订金方式是保存后立即审核，而销售定金方式必须先填制定金收款单才能进行销售订单审核。

2.在生成销售订金/定金凭证环节，销售订金方式是在补充[收款单]表体项目“款项类型”信息时指定为“预收款”；而销售定金方式是在单击“增加”命令时，通过其右边的“▼”下拉菜单指定为“销售定金”。

3.在购销双方如约履行合同的情况下，销售訂金与销售定金仅在预收款转货款凭证生成的处理流程不一样，销售订金方式是通过转账的“预收冲应收”实现，而销售定金是通过[收款单]的转出“转货款”实现。

4.在购销双方无法履行合同的情况下，销售订金方式是其在法律上仅作为一种预付款的性质，所以订金需通过生成红字收款单的方式处理，返还给购买方；而销售定金方式则需区分销售方还是购买方违约，分别予以处理。

参考文献：

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[3]孙羽，孙红梅.用友ERP-U872供应链业务的处理流程[J].财会月刊，2014（9）.

[4]王善明，万兴.用友ERP-U8条件下企业供应链特殊业务处理[J].时代金融，2013（26）.