ERP环境下电网企业内部审计风险研究

摘要：全面预算管理对企业的健康发展至关重要，分析ERP系统下电网企业预算编制、预算执行和控制、预算调整、预算考核的问题，提出对应的建议。

关键词：预算；电网企业；ERP系统；管理会计

审计风险的构成及防范一直是理论界和实务界关心的一个热门话题。为保证资产安全，降低审计风险，在电网企业中有专门的内部审计部门。不少文献对电网企业的内部审计或内部控制进行研究，但关于电网企业内部审计风险的文献很少，SGERP已在电网企业全面应用，现已成为优化企业管理的一个必不可缺的中流砥柱。研究ERP环境下的内部审计风险意义重大。

一、ERP环境下的电网企业内部审计风险的组成

20世纪80年代开始的风险导向审计在理论上提出审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。该模型中的审计风险定义为会计报表存在重大错报，而注册会计师在审计后發表不恰当审计意见的可能性。为定义内部审计风险，不少人直接审计风险的主体由注册会计师换为内部审计人员，实际上这样定义十分勉强。对于电网企业来说，ERP环境下主要报表和汇总信息自动生成，每月各单位均可实时生成月度报表并向上级单位传递报表信息。虽然内部审计人员并没有对各月各项报表进行逐项审计并发表意见，但是，各级领导会默认内部审计人员的工作职责就是要保证不存在重大错误。因此，ERP环境下电网企业内部审计风险应该定义为电网企业各月会计报表存在重大错报而没有及时发现重大错报的可能性。……