小议房产税税率设计的问题和原则

韦霞

摘要：房产税税率设计是房产税税制建设的核心环节。本文首先探讨了设计房产税税率时需要厘清的问题，在此基础上提出了房产税税率设计的原则。

关键词：房产税，税率设计，问题，原则

1.税率设计需要明确的问题

1.1税率的决定权

未来针对居民住房征收的房产税，其功能定位主要是合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源。此外，“房地产税改革可以助力解决我国地方税体系不成型的问题，为地方提供支柱性税种，进而落实省以下分税制，促使政府职能转变和市场经济健康化”（贾康，2015）。地方政府比中央政府更加了解地方的财政收支状况、经济发展状况以及居民家庭的税收负担能力。因此，房产税税率可以先由中央政府制定一个合理的税率区间，然后由地方政府在该幅度内根据本地区的财政、经济等实际情况，确定适用于本地区的房产税税率。这样既保留了中央政府对于房产税税率的决策权，又给予了地方政府一定程度的自主选择权。

1.2税率形式

针对中国现在的国情来看，定额税率不适宜，它体现不了税收公平的原则，也不能发挥税收的调节作用。累进税率最能体现税收的纵向公平和量能负担原则，对收入的调节作用远远大于其他两种税率形式，但税率设计较为复杂，征收成本较高。同时，过高的累进税率可能会产生负面影响，引起高价值部分逃税。因此，借鉴国际经验，中国应该选择比例税率。……